Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Налоговая система РФ в 2018 году

В соответствии с выбранной схемой необходимо платить налог, вести учет финансовых поступлений и расходов, следить за своевременной сдачей предусмотренной документации в государственное учреждение. В противном случае взимается штраф за непредоставление налоговой декларации.

Ставка по налогам, отчетные документы и сроки подачи бумаг в ФНС различны для каждой системы. Однако последствия едины. Игнорировать декларирование доходов и других финансовых операций влечет к ответственности, предусмотренной российским законодательством.

Запоздалая декларация

Один из штрафов — административный. Статья 15.5 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает санкцию для индивидуальных предпринимателей от 300 до 500 руб. Второй штраф установлен Налоговым кодексом (ст. 119 НК РФ). Его размер меняется в зависимости от срока опоздания.

Если с отчетностью вы опоздали меньше чем на 180 дней, размер санкций составит по 5 процентов от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Иными словами, за опоздание на несколько дней штраф будет рассчитан как за полный месяц.

Пример 1. ИП Полевой декларацию по НДС за I квартал 2008 г. представил 7 июля. Сумма налога по декларации составляет 10 000 руб. Налог уплачен одновременно с подачей декларации. Рассчитаем штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Срок подачи декларации — 21 апреля (20 апреля приходится на нерабочий день — воскресенье). Опоздание составило 77 дней: 2 неполных месяца (с 22 по 30 апреля и с 1 по 7 июля) и 2 полных месяца (май, июнь). Значит, штраф составит 2000 руб. (10 000 руб. x 5% x 4 мес.).

Обратите внимание, в течение первого полугодия неподачи декларации действуют ограничения: штраф может составлять не более 30 процентов отраженного в ней налога и не меньше 100 руб. То есть в примере 1 за непредставление декларации взыскать с предпринимателя больше 3 тыс. руб. инспекторы не вправе.

Через 180 дней со дня, установленного для подачи декларации, штраф рассчитывается иначе. В этом случае он составит 30 процентов суммы налога к уплате плюс по 10 процентов налога за каждый месяц начиная со 181-го дня. В этом случае ни минимальный, ни максимальный размер штрафа не установлен.

Пример 2. ИП Васильев декларацию по ЕНВД за III квартал 2007 г. подал 1 июля. Сумма налога в отчетности составляет 20 000 руб. Налог уплачен только в июле. Рассчитаем штраф за непредставление отчетности.

Декларация должна быть представлена не позднее 22 октября 2007 г. (20, 21 — выходные дни). 180 дней со дня окончания срока подачи декларации истекли 19 апреля 2008 г. С этой даты до дня подачи декларации 1 неполный месяц (с 20 по 30 апреля) и 2 полных (май, июнь). Штраф составит 12 000 руб. (20 000 руб. x 30% 20 000 руб. x 10% x 3 мес.).

Оштрафовать по ст. 119 Налогового кодекса контролеры могут, если предприниматель опоздал с подачей деклараций:

  • по налогу на добавленную стоимость;
  • по единому социальному налогу;
  • по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН;
  • по единому налогу на вмененный доход.

Отдельно скажем про отчетность по НДФЛ. Санкции применяются при непредставлении декларации по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н. Напомним, этот отчет подают коммерсанты, отчитываясь по доходам, полученным за прошедший календарный год.

В отношении отчета по форме N 4-НДФЛ (утв. Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@) есть официальная позиция инспекторов. Она гласит: ст. 119 Налогового кодекса не применяется в случае несвоевременной подачи декларации по форме N 4-НДФЛ. Дело в том, что в ней указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (Письма ФНС России от 30 мая 2005 г. N 04-2-03/72, от 14 ноября 2006 г. N 04-2-02/685@).

Отметим, иногда инспекторы пытаются по ст. 119 Налогового кодекса оштрафовать за непредставление справок по форме N 2-НДФЛ. Санкция неприменима, ведь названные справки не отвечают требованиям налоговой декларации. Подобные штрафы судьи отменяют (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 июля 2007 г.

Еще одна ситуация, в которой предпринимателя не могут наказать за опоздание, — подача декларации по НДС налоговым агентом. Статья 119 Налогового кодекса распространяется на плательщиков налога. Агент таковым не является. Отсюда вывод: оштрафовать предпринимателя за несвоевременно поданную декларацию в качестве налогового агента на этом основании нельзя (Письмо Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/38). Максимум, что могут взыскать контролеры за эту провинность, — 50 руб. (ст. 126 НК РФ).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Также не могут оштрафовать предпринимателя за неподачу декларации по налогам, плательщиком которых он не является. Например, по земельному налогу, если в собственности ИП нет земельных участков, или по единому налогу, если бизнесмен работает по общему режиму налогообложения.

Штрафные

Разберемся, с какой величины рассчитывается штраф. В ст. 119 Налогового кодекса сказано, что штраф исчисляется от «суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации». Формулировка ясно дает понять, что санкция зависит не от отраженной в декларации величины налога, а от той его части, которая подлежит доплате в бюджет.

Пример 3. Изменим условия примера 1. Предположим, ИП Полевой на момент подачи декларации перечислил в бюджет налог на сумму 6000 руб. Долг предпринимателя по декларации составляет 4000 руб. Штраф определяется именно от этой величины. Значит, за просрочку бизнесмен должен уплатить в бюджет 800 руб. (4000 руб. x 5% x 4 мес.).

Свой порядок будет, когда с опозданием подана декларация по налогу, который рассчитывается нарастающим итогом. Например, ЕСН, по которому в течение года представляются расчеты (за несвоевременную подачу которых ИП не накажут), а по итогам года подается декларация, где налог определяется нарастающим итогом исходя из представленных ранее расчетов.

Пример 4. ИП Голубев работает на «упрощенке». По итогам I квартала в декларации по УСН налог составил 4000 руб. В январе — марте налог уплачен полностью.

По итогам II квартала единый налог, который определяется нарастающим итогом с января по июнь, составил 9000 руб., то есть за апрель — июнь коммерсант должен перечислить в бюджет 5000 руб. (9000 — 4000). Предположим, на 1 июля бизнесмен перечислил только 3000 руб., значит, за несвоевременное представление декларации по итогам II квартала санкции должны рассчитываться с недоплаченной суммы — 2000 руб. (5000 — 3000).

Правильность именно такого расчета базы, с которой определяется штраф, подтверждают и разъяснения инспекторов. В Письме УМНС по г. Москве от 27 августа 2004 г. N 11-11н/55654 они пояснили, что сумма штрафа должна исчисляться с разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Но есть иная позиция. Минфин России в Письме от 16 августа 2006 г. N 03-02-07/1-224 указал, что при опоздании с подачей годовой декларации инспекция вправе взыскать штраф от суммы налога, исчисленной за год. Несмотря на то что такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса, коммерсанту следует быть готовым, что контролеры не преминут им воспользоваться и станут определять санкции от общей суммы, указанной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Какие штрафные санкции предусмотрены законодательством

Пример: расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации

Итак, мы разобрались, за несвоевременное представление каких деклараций последует штраф. А как обстоит дело с расчетами по налогам? Например, с расчетом авансовых платежей по ЕСН. Напомним, по некоторым налогам в течение года представляется не декларация, а расчет, где определяется сумма налога по итогам отчетного периода (месяца, квартала, полугодия).

Авансовые расчеты могут квалифицироваться как документы, необходимые для налогового контроля. А это означает, что их непредставление в инспекцию будет наказано штрафом по ст. 126 Налогового кодекса — 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Неуплаченную сумму налога при расчете штрафа нужно определять на дату истечения срока перечисления налога.

Данная норма ст. 119 НК РФ уточнена с 1 января 2014 г. Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ. До внесения изменений было не очевидно, на какую дату следовало рассчитывать штраф. Поэтому следовало ориентироваться на разъяснения ВАС РФ, в частности, абз. 2 п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

ООО «ВЕСНА» предоставило в ФНС декларационный отчет по НДС за 1 квартал 2019 года с опозданием — 29.04.2019. Напомним, что последний срок предоставления НД по НДС за 1 кв. 2019 — до 25.04.2019.

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 1 квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 29.04.2019.

Если бы ООО «ВЕСНА» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей.

Если компания не сдала авансовый расчет по налогу на имущество либо НД по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, месяц), то наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации — штраф — составит всего 200 рублей. Основания закреплены в п. 1

ст. 126 НК РФ

,

Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692

.

Например, ООО «ВЕСНА» отчиталось по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. в срок 15.06.2019. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 29.04.2019.

Налоговики выставят штрафные санкции в сумме 200 руб. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Размер наказания можно существенно снизить. Для этого подготовьте обращение в ФНС. О том, как это сделать, мы рассказали в специальном материале «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию».

Несвоевременное представление деклараций является одним из наиболее распространенных нарушений. Рассмотрим, к каким налоговым санкциям в связи с вступлением в силу новой редакции статьи 119 Налогового кодекса должны быть готовы компании, не отчитавшиеся перед налоговиками в срок?

С начала определимся с тем, в чем, собственно, состоят изменения, внесенные в статью 119 Налогового кодекса.

— сумму штрафа нужно рассчитывать исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации;— минимальный штраф увеличен со 100 до 1000 рублей.

Новый размер

Взыскание штрафов по-новому применяется ко всем декларациям, которые представлены с нарушением установленного срока в период начиная со 2 сентября 2010 года*(1).

Для ситуаций, когда решение налогового органа было вынесено до 2 сентября 2010 года, но налоговая инспекция не успела до этой даты взыскать штраф, предусмотрены переходные положения. Их всего два.

В первом зафиксировано общее правило*(2): налоговые санкции должны взиматься в прежнем порядке, действовавшем до дня вступления в силу рассматриваемых поправок.

Ведь теперь действует единый порядок взыскания штрафов, который не зависит от того, на сколько дней (меньше или больше 180) позже установленного срока налогоплательщик представил декларацию, а размер штрафа ограничен сверху 30 процентами суммы неуплаченного налога.

Рассчитанная по старым правилам сумма санкций здесь оказывается больше, чем это установлено новым порядком. И тогда начинает работать второе переходное положение.

Смысл его заключается в следующем*(3): штраф за налоговое нарушение, по которому решение налоговой инспекции вынесено на основании статьи 119 Кодекса до 2 сентября 2010 года, может быть взыскан лишь в части, не превышающей максимальный размер санкций, предусмотренных за такое же нарушение новыми правилами.

Пример

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»30 000 руб.начислен штраф;Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»К-т сч. 51 «Расчетные счета»30 000 руб.оплачен штраф с расчетного счета.

По данным на 2018 год штраф за просрочку составляет 5% от невнесенной суммы за каждый полный или неполный месяц в течение отчетного периода. Максимальный размер составляет 30% от задекларированной суммы. Минимальный показатель составляет 1000 рублей и не зависит от итогового результата.*

Существует три основных меры за несвоевременную сдачу налоговой декларации, которые применяются ИФНС:

  • Штраф, предусмотренный ст.119НК РФ.
  • Блокировка любых операций по банковским счетам, условия и регламентация которой прописаны в ст. 76 налогового кодекса.
  • Административная ответственность, направленная на физических лиц, в соответствии с ст. 15.5 КоАП.

Взыскание за неподачу декларации составляет от 300 до 500 рублей в зависимости от обстоятельств (сумма задолженности по налогам, повторность правонарушения, смягчающие обстоятельства и т. д.).*

Помимо наказания за отсутствие налоговой декларации, сотрудники госоргана вправе потребовать оплату или возврат средств за форму 2-НДФЛ (200 рублей за каждую не поданную справку) и 6-НДФЛ (1000 рублей за каждый месяц).* Предпринимателям тоже необходимо это учитывать, чтобы не попасть под штрафные санкции. Данные правонарушения в первую очередь касаются крупных предприятий.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Вопрос: Мы немного опоздали с подачей налоговой декларации. Какие санкции нас ждут теперь? И кого будут наказывать?

Ответ: К сожалению, вы не указали, уплатили ли налоги по этой декларации. От этого фактора тоже зависит размер наказания. Поэтому опишем все возможные варианты.

Обязанность по представлению налоговой декларации закреплена в статье 23 НК РФ (подп. 4 п. 1).

Далее Налоговый кодекс в разных главах определяет сроки подачи такого отчета для разных налогов – налога на прибыль, НДС, НДФЛ и т. п.

Причем допуски по этим срокам могут отличаться для представления декларации на бумажных носителях и в электронном виде. Однако размер санкций за недисциплинированность от этого не меняется.

Налоговая ответственность

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Согласно нормам закона этот проступок влечет за собой штраф размером в 5% в месяц от налоговой суммы, которая указана в отчете.

Проценты берутся в полном размере независимо от того, полный месяц это будет или вы заплатите второго числа. Правда, более чем на 30% штрафовать не разрешается, как не разрешается брать штраф менее чем 1000 рублей.

То есть за опоздание со сдачей нулевой декларации с организации или ИП возьмут штраф 1000 рублей, поскольку налога в отчете не будет.

За непредставление декларации согласно п. 3 ст. 76 НК РФ налогоплательщику грозит и блокировка расчетного счета. Причем решение налоговая инспекция может принимать очень быстро – в течение 10 дней с того момента, когда надо было сдать декларацию. Перед блокировкой, впрочем,  налоговики обычно присылают сообщение, что намерены предпринять эти действия.

Обратите внимание на то, что в последнее время ФНС добавила к расчетным счетам и электронные средства платежа. Иначе говоря, если ваш электронный кошелек зарегистрирован в инспекции, он тоже может быть подвергнут блокировке.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Административная ответственность

Размер наказания по ст. 15.5 КоАП РФ невелика, и составляет для должностных лиц на выбор налоговиков предупреждение или штраф размером от 300 до 500 рублей.

Уголовная ответственность

В особо сложных случаях непредставление декларации может повлечь уголовную ответственность. Такое возможно, если отчет не сдан и налог не уплачен в крупном размере. Таковым считается налоговая недоимка в 2 млн рублей, накопленная за три года, и эта задолженность составляет не менее 10% от общей суммы, предназначенной к уплате.

(по состоянию на 01 марта 2018 года)

  1. Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

    влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

  2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
    влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Последний день подачи 3-НДФЛ в 2018 году — 3 мая, а рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц нужно оплатить до 16 июля. За несвоевременное декларирование доходов, а также за неуплату НДФЛ предусмотрены штрафы (ст. 119 и 122 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, каков он, штраф за несдачу 3 НДФЛ в 2018 году.

Напомним на всякий случай, что декралацию о доходах нужно подавать за прошлый год (то есть в 2018 году мы подаем отчет за 2017-ый).

Нулевая декларация — это отчетность, по которой не нужно выплачивать сборы, например, когда вычет полностью покрывает полученный доход.

Если говорить проще: вы получили в прошлом году деньги, которые нужно задекларировать, но налог по ним вы платить не будете, так как он весь укладывается в размер положенного вам налогового вычета.

Штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ составит 1 000 рублей (статья 119 НК РФ). ФНС требует предоставления нулевой декларации, чтобы подтвердить отсутствие НДФЛ к уплате – так они контролируют происходящее.

Если документы переданы в инспекцию позже положенного срока, и в них фигурирует сумма, положенная к уплате в госорган, то вам придется заплатить по 5% за каждый день просрочки. При этом законом установлено ограничение — штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ не может быть больше 30% высчитанного налога и не может быть меньше 1 000 рублей (статья 119 НК РФ).

Помните, если вы не сдали декларацию, то 1000 рублей придется отдать государству в любом случае, даже если налог уплачивать не нужно. Таков закон, предусматривающий штраф за непредоставление декларации 3-ндфл физическим лицом в 2018 году.

За неуплату или неполную уплату НДФЛ грозит санкция в размере 20% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Санкция применяется в случае, если нарушение обнаружила ФНС. Если вы сами погасили задолженность вместе с пени за просрочку, то дополнительных наказаний не последует и штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ физическим лицом не будет назначен.

За нарушения порядка декларирования доходов в электронном виде или за ошибки в расчетах также предусмотрено наказание — оно составит 200 рублей.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если налог не был выплачен намеренно, то вас оштрафуют на 40% от размера неуплаченной суммы. Если сумма к уплате больше 600 000 рублей, но вы не подали отчетность и не выплатили ничего, то вам грозит уголовное преследование по 198 статье Уголовного кодекса РФ.

Несвоевременная подача 3-НДФЛ государственными работниками влечет административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:

  1. За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
  2. За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
  3. Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.

А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.

За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Представление декларации в налоговый орган с опозданием влечет штраф по ст. 119 НК РФ, который  рассчитывается в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, отраженной в «опоздавшей» декларации.

Величина штрафа составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не менее 1 000 руб. и не более 30 % от суммы.

Минимальный штраф в размере 1000 руб. может быть предъявлен и в том случае, если недоимка либо сумма налога к уплате отсутствует, но декларация представлена с опозданием (абз. 3 п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Возможность взыскания минимального штрафа при полной и своевременной уплате налога подтверждают и контролирующие органы  (Письма Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Что будет, если вовремя не сдать декларацию?

В законодательстве четко указывается, что каждый человек или компания при получении прибыли должны уплачивать с нее налог.

Если уклониться от данной обязанности, то налагаются существенные штрафы и применяются иные виды наказаний. Одновременно с уплатой налога необходимо заботиться о подаче налоговой декларации.

Важно знать, каковы последствия не сдачи данного документа в налоговую инспекцию.

Декларация считается не представленной, если в налоговую инспекцию не была передана отчетная документация, содержащая данные о доходах человека или компании за определенный промежуток времени.

Важно! Если обнаруживается этот факт, что физлицо или юрлицо не подало документы, то инспекция обладает правом привлечь налогоплательщика к ответственности, выражаемая начислением штрафа.

В качестве нарушений выступают ситуации:

  • налогоплательщик не представил какие-либо данные, причем даже, если у него отсутствуют доходы;
  • документация была сдана, однако, позже установленного срока;
  • имеются ошибки в разных пунктах данного документа;
  • прописана заведомо ложная информация, причем данный факт действительно раскрывается опытными работниками налоговых органов;
  • нет определенной части документа, которая непременно должна быть заполнена и передана в инспекцию.

Данный документ состоит из нескольких листов, каждый из которых является обязательным, поэтому не допускается, чтобы отсутствовала какая-либо информация.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если нет даже одного важного листа, то работник налоговой инспекции не имеет право принять весь документ. Вместе с подачей декларации необходимо передавать и другие документы:

  • ИНН гражданина или компании;
  • договор купли-продажи определенного имущества;
  • если приобреталась квартира, то представляется договор долевого участия в ее строительстве;
  • чек, где указывается полная стоимость имущества;
  • акт приема-передачи, если приобреталась квартира в новостройке.

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога).

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен.

Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К.

должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.

Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

  1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
  2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»). Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

    Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

    Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

  3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
  4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Если сдать декларацию позже срока или не доплатить налог, налоговые инспекторы взыщут штраф. Вопрос: какой будет сумма штрафа?

За опоздание со сдачей деклараций проверяющие назначают компаниям штрафы по одному из двух оснований – статье 119 или статье 126 НК РФ. По какой именно норме придется отвечать, зависит от того, промежуточный это отчет или нет.

Если компания с нарушением срока представит декларацию по итогам налогового периода, то проверяющие оштрафуют ее по статье 119 НК РФ. При этом размер штрафа будет зависеть от того, вовремя ли был перечислен налог по декларации, представленной с опозданием.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Так, если организация опоздала и с декларацией, и с платежом, штраф составит 5 процентов от не уплаченной вовремя суммы. Контролеры начислят его за каждый полный или неполный месяц просрочки с отчетом. Но в любом случае заплатить придется не меньше 1000 руб. Такой минимум прямо прописан в законе. Кстати, максимум тоже есть – это 30 процентов от не уплаченного в срок налога.

Ну, а если налог компания перечислила в бюджет вовремя, штраф за опоздание с декларацией составит 1000 руб. Этот же минимум придется заплатить даже за нулевой отчет. Высшие судьи подтвердили это в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Так что отвечать за опоздание с отчетностью придется в любом случае. Причем не только налогоплательщикам, но и всем другим организациям, которые должны были сдать декларацию, но вовремя этого не сделали. Например, оштрафовать могут и налоговых агентов по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не удастся уйти от штрафа, даже если вести учет и сдавать декларации за вашу организацию будет специализированная компания. Все равно за просрочку с отчетностью оштрафуют именно вашу компанию. Ведь действия представителя приравниваются к действиям самого налогоплательщика. Посмотрите по этому вопросу пункт 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Новый размер

Санкции за непредоставление в срок налоговой декларации

Независимо от того, какой налоговой системой пользуется ИП и какой налог не уплатил (НДФЛ, НДС и т. д.), максимальный срок давности составляет 3 года. Однако не многие понимают, с какого момента начинается отсчет.

Максимальный срок претензий от налоговиков составляет 3 года

Важно! Период отсчета производится с момента начала налогового периода, который следует за периодом, когда должны были оплачиваться налоги и сдаваться декларация.

Пример: фирма не выплатила налог за 2017 год, поэтому последний день датируется 28.03.2018 г. Однако срок давности необходимо считать с 1 января 2018 года, когда новый отчетный период начался.

За опоздание со сдачей деклараций проверяющие назначают компаниям штрафы по одному из двух оснований – статье 119 или статье 126 НК РФ. По какой именно норме придется отвечать, зависит от того, промежуточный это отчет или нет.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если компания с нарушением срока представит декларацию по итогам налогового периода, то проверяющие оштрафуют ее по статье 119 НК РФ. При этом размер штрафа будет зависеть от того, вовремя ли был перечислен налог по декларации, представленной с опозданием.

Так, если организация опоздала и с декларацией, и с платежом, штраф составит 5 процентов от не уплаченной вовремя суммы. Контролеры начислят его за каждый полный или неполный месяц просрочки с отчетом. Но в любом случае заплатить придется не меньше 1000 руб. Такой минимум прямо прописан в законе. Кстати, максимум тоже есть – это 30 процентов от не уплаченного в срок налога.

Обратите внимание: в статье 119 НК РФ теперь четко указано, на какую дату определять недоимку. А именно на последний день, установленный для уплаты налога Раньше по этому вопросу возникали неясности. Их устранил Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

Ну, а если налог компания перечислила в бюджет вовремя, штраф за опоздание с декларацией составит 1000 руб. Этот же минимум придется заплатить даже за нулевой отчет. Высшие судьи подтвердили это в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Так что отвечать за опоздание с отчетностью придется в любом случае. Причем не только налогоплательщикам но и всем другим организациям, которые должны были сдать декларацию, но вовремя этого не сделали. Например, оштрафовать могут и налоговых агентов по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не удастся уйти от штрафа, даже если вести учет и сдавать декларации за вашу организацию будет специализированная компания. Все равно за просрочку с отчетностью оштрафуют именно вашу компанию. Ведь действия представителя приравниваются к действиям самого налогоплательщика. Посмотрите по этому вопросу пункт 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Правда, если у компании есть смягчающие обстоятельства, то налоговые инспекторы могут снизить штраф минимум в два раза. Такая возможность установлена в пункте 1 статьи 112 и пункте 3 статьи 114 НК РФ.

Окончательный размер санкций инспекторы определят только после камеральной проверки просроченной декларации. Причем если в сумме налога проверяющие обнаружат ошибку, штраф они рассчитают от верных данных. Представители ФНС России подчеркнули это в пункте 1.6 письма от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.

Ну, а самое неприятное, что за просрочку декларации больше чем на 10 рабочих дней инспекторы могут заблокировать банковские счета компании. Такое право им дает пункт 3 статьи 76 НК РФ. Причем в результате вам будут недоступны все деньги на счете, а не только сумма доначислений. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 15 апреля 2010 г.

В статье 119 НК РФ прописаны санкции за просрочку с декларациями по итогам налогового периода. И штраф в общем случае зависит от суммы налога. Однако в промежуточной отчетности компания отражает не сам налог, а авансовые платежи по нему. Поэтому, если организация с опозданием представит промежуточные отчеты, оштрафовать ее по статье 119 НК РФ проверяющие основания не имеют.

При этом совершенно не важно, как именно называется промежуточная отчетность – расчет или декларация. Такой вывод приведен в пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. ФНС придерживается такого же мнения – письмо от 30 сентября 2013 г. № СА-4-7/17536. Так что, если вы вовремя не представите или и вовсе забудете про промежуточный отчет, оштрафовать вашу компанию налоговые инспекторы могут только на 200 руб. Основание – пункт 1 статьи 126 НК РФ.

Кстати, за опоздание с промежуточной отчетностью также есть административные санкции. Ответственных работников могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. на основании статьи 15.6 КоАП РФ.

А вот заблокировать банковский счет в такой ситуации инспекторы не могут. На этот счет Минфин России выпустил письмо от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1–324.

Какой будет сумма штрафа за опоздание с декларациями и заниженные налоги

Новый размер

Пример

Отдельно расскажем о наказании за опоздание с отчетами по взносам на социальное и пенсионное страхование.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса, распространяется только на случаи несвоевременной подачи деклараций. Санкции в отношении отчетности по взносам регулируются отдельными законами.

За опоздание с подачей расчетной ведомости по взносам в ФСС штраф установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 19 этого документа за нарушение срока подачи ведомости, допущенное впервые, санкция составляет 1 тыс. руб. Повторное нарушение в том же календарном году карается строже — 5 тыс. руб.

Теперь перейдем к ответственности за отчетность по пенсионным взносам. Как известно, есть две разновидности такой отчетности: расчет, подаваемый в ИФНС ежеквартально, и сведения персонифицированного учета, которые работодатель подает непосредственно в отделение Пенсионного фонда раз в год. Так вот, за просрочку в подаче данных персучета вас могут оштрафовать на 10 процентов причитающихся за отчетный год в Пенсионный фонд платежей.

Взыскание указанной суммы производится непосредственно сотрудниками Пенсионного фонда (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ). Иная ситуация складывается с расчетами и декларациями по пенсионным взносам, подаваемым в течение года в налоговую инспекцию. Ни налоговое, ни пенсионное законодательство ответственности за несвоевременное представление декларации по пенсионным взносам не предусматривает. Об этом сказано в п. 8 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 марта 2006 г. N 106.

С.Ярошенко

Аудитор

Какой будет сумма штрафа за опоздание с декларациями и заниженные налоги

В соответствии с действующим законодательством РФ существует несколько смягчающих обстоятельств:

  • тяжелое положение (семейные трудности, проблемы со здоровьем и т. д.);
  • угрозы или насильственное принуждение;
  • сложная финансовая ситуация;
  • иные обстоятельства (первое правонарушение, наличие иждивенцев ит. д.).

Важно! Иждивенцами являются несовершеннолетние дети, недееспособные родственники на попечении либо лица до 23 лет, проходящие обучение на очной основе в государственных учебных заведениях.

В заявлении на снижение размера штрафа рекомендуется указывать максимальное количество причин неуплаты штрафа. Так шанс на положительное решение по ходатайству возрастает. Если документально подтвердить наличие особых обстоятельств, повлиявших на задержку декларации или уплаты налога, то шанс на положительное решение и снижение итоговой суммы неплохой.

Важно! На подачу заявления о снижении штрафного наказания налогоплательщику дается 14 рабочих дней с момента составления Акта о правонарушении.

По окончании этого срока оспорить установленную сумму практически невозможно. Единственным шансом подать ходатайство через большее время является доказательство невозможности его подачи в срок. Для этого нужно подтвердить нахождение в больнице, за пределами страны, в условиях чрезвычайной ситуации и т. д.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Подача заявления на снижение суммы или ликвидации долга в арбитражный суд

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если решение инспекции ошибочно или неточно, то его можно оспорить, подав соответствующий запрос в арбитражный суд. Нужно подготовить доказательную базу (квитанции об оплате, выписки из банка и т. д.), чтобы подтвердить свою правоту. Отсутствие необходимой информации и документации, свидетельствующей в пользу позиции истца, сыграет в отрицательную сторону. На практике больше половины подобных прошений оказывается не удовлетворенными.

Как избежать штрафов в дальнейшем

Чтобы повторно не оказаться в подобной ситуации, необходимо:

  • уточнить сроки подачи отчетных документов;
  • отслеживать регулярную фиксацию финансовых операций;
  • своевременное погашение платежей по налогам.

Важное место в этом отведено профессиональному контролю финансовой стороны бизнеса. Если компания достаточно крупная, то целесообразно создать должность бухгалтера или целый отдел в штат. Для небольших фирм или ИП подойдет сотрудничество с агентствами, предоставляющими разовый расчет и составление отчетных документов. Также можно нанять удаленного сотрудника или прибегнуть к помощи компетентного фрилансера.

Если оборот бизнеса невелик, то можно справиться собственными силами. Главное, внимательно отслеживать сроки и грамотно заполнять документацию.

*Суммы штрафов актуальны на август 2018 г.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector