Расчет отпускных при индексации заработной платы

Законодательное обоснование

Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты описаны в акте от 24/ХII – 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

  • надбавки,
  • доплаты,
  • премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
  • другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Законодательное обоснование

Далеко не всякое повышение оплаты труда требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно, только если повысили зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению. Так сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение).

Еще по этой теме

Без ошибок определить сумму отпускных и своевременно исчислить с нее НДФЛ и страховые взносы вам поможет статья в статье «Все, что вы хотели знать про отпускные, — «горячая линия» с Рострудом», опубликована в журнале «Главбух» № 11, 2012.

Проиллюстрируем на примере. Предположим, оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Скажем, работникам одних отделов подняли зарплату с 1 января 2012 года, а другим – с 1 февраля 2012 года. В таком случае это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.

Таким образом, даже если в повышении зарплаты вы обделили только одного сотрудника подразделения, никому из работников этого «филиала» корректировать отпускные на повышающий коэффициент вообще нельзя. Подтверждает такой вывод письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ.

В то же время индексация заработной платы в принципе предполагает повышение окладов всем без исключения сотрудникам компании (см. врез ниже). Так что, не повысив оклад одному сотруднику, вы тем самым только привлечете внимание ревизоров из трудовой инспекции.

Обязана ли компания индексировать зарплаты

Предостерегает Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Федеральной службы по труду и занятости

— Статья 134 Трудового кодекса РФ обязывает работодателей индексировать зарплату сотрудников. А именно повышать ее размер, ориентируясь на рост потребительских цен по товарам и услугам в целом по стране. Такие выводы содержатся в письме Роструда от 19 апреля 2010 г. № 1073-6-1 и в определении Конституционного суда РФ от 17 июня 2010 г. № 913-О-О.

Впрочем, для частных компаний закон не устанавливает конкретных требований. А лишь говорит, что такой работодатель самостоятельно разрабатывает порядок индексации зарплаты, закрепив его в коллективном договоре, отдельном соглашении или каком-то локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда). При этом руководство компании вправе установить любую периодичность и размеры индексации.

Предположим, работника перевели на более высокооплачиваемую должность. По общему правилу, оснований для индексации тут нет. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника. А если после перевода вдобавок провели еще и плановую индексацию зарплат? Тогда уже придется рассчитывать коэффициент индексации, причем не один, а два. Покажем их расчет на примере.

Пример 1. Правила индексации отпускных, если повышению предшествовал перевод работника на более высокооплачиваемую должность

Сотрудник ООО «Омега» М. Е. Иванов с 1 октября 2011 года с должности старшего мастера с окладом в 10 000 руб. переведен на должность начальника цеха с окладом в 15 000 руб. Кроме того, с 1 января 2012 года в целом по предприятию на 10 процентов повышены должностные оклады. Оклад старшего мастера стал составлять 11 000 руб., оклад начальника цеха — 16 500 руб. Иванов с 6 августа 2012 года идет в очередной отпуск, расчетный период с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года.

В данном случае, несмотря на то, что повышение должностного оклада, связанное с переводом на другую должность, само по себе не учитывается при индексации, нужно увеличить суммы среднего заработка дважды на два разных коэффициента.

За период с 1 августа по 30 сентября включительно коэффициент индексации составит 1,65 (16 500 руб. : 10 000 руб.). А за период с 1 октября по 31 декабря 2011 года — 1,1 (16 500 руб. : 15 000 руб.). То есть вести расчет отпускных следует исходя из такой суммы (при условии, что расчетный период отработан полностью):

10 000 руб. 2 мес. 1,65 15 000 руб. 3 мес. 1,1 16 500 руб. 7 мес. = 198 000 руб.

Бывает и так: зарплату повысили, а потом пришлось опять «урезать». В этом случае для пересчета берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый, пониженный, оклад на коэффициент индексации не влияет.

Пример 4. Правила индексации отпускных, если после повышения оклада его понизили

Работник ООО «Метеор» А. А. Хохлов берет отпуск в августе 2012 года. Его оклад в августе 2011 года составлял 20 000 руб., а с ноября в рамках общего повышения он вырос до 25 000 руб. С января 2012 года этого сотрудника перевели на должность с окладом 23 000 руб. Тем не менее коэффициент пересчета для выплат за период с августа по октябрь 2011 года включительно — 1,25 (25 000 руб. : 20 000 руб.). А суммы заработка, начисленные после 1 января 2012 года, бухгалтер учтет исходя из фактически начисленных сумм.

Индексация среднего заработка при расчете отпускных: зачем и как проводится? Порядок действий, коэффициент

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

  • КП – коэффициент повышения;
  • ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
  • ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:

  1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
  2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
  3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
  4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Расчет отпускных при индексации заработной платы

Каждый работник наделен правом на ежегодный оплачиваемый отпуск. Начисление и выплата отпускных производится на основании среднего заработка. Поэтому любые изменения размера заработка находят свое отражение в изменении отпускных.

Повышение заработной платы на предприятии может происходить через увеличение оклада или путем индексации доходов.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва:  7 (499) 110-33-98.
  • Санкт-Петербург:  7 (812) 407-22-74.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Несмотря на схожесть указанных методов с позиции их финального результата (роста зарплат сотрудников), они имеют некоторые принципиальные различия.

В частности, повышение оклада происходит на добровольной основе по решению работодателя. Оно может распространяться только на отдельного работника и является своего рода поощрением за добросовестный труд.

Размер повышения устанавливается работодателем по своему усмотрению с учетом текущих финансовых возможностей.

Индексация заработка служит гарантией, которая обеспечивается трудовым законодательством и зафиксирована на высшем государственном уровне. Она предусмотрена положениями ст. 130, 134 Трудового кодекса.

Увеличение зарплаты в виде индексации – это не право, а обязанность работодателя. Порядок проведения индексации, ее периодичность и прочие важные аспекты должны содержаться в коллективном договоре предприятия или ином локальном нормативно-правовом акте. Если такие положения отсутствуют, то в ходе проверки трудовой инспекцией в адрес работодателя могут вынести предписание о необходимости включения действующих условий индексации в локальный нормативно-правовой акт.

Определение коэффициента индексации можно отнести к компетенции работодателя.

За период нахождения гражданина в ежегодном отпуске ему полагаются отпускные, которые определяются на основании среднемесячного заработка за предыдущие 12 месяцев. Начисление отпускных происходит, согласно Трудовому кодексу и его статей 114, 139, 167.

Особенности расчета среднего заработка содержатся в Постановлении Правительства №922 от 2007 года. В указанном документе содержится регламент и порядок расчета отпускных при росте окладов. Отпускные в этом случае необходимо индексировать на коэффициент повышения.

Если в организации были повышены тарифные ставки и ежемесячные доплаты к ним, то средний заработок для расчета отпускных индексируется (согласно п. 16 Постановления Правительства №922) на рассчитанный коэффициент индексации.

Стоит учесть, что указанный здесь порядок применяется только в том случае, если изменение оплаты производится в массовом порядке – по организации, ее филиалу или структурному подразделению (участку или отделу).

Поэтому если проведенная в компании индексация не затронула хотя бы одного человека, то в расчете отпускных она учитываться не будет.

Указанные выше правила индексации отпускных актуальны как для основных сотрудников, так и для совместителей (по п. 19 Постановления Правительства №922). Когда в отпуск уходит внутренний совместитель, то его средний заработок рассчитывается как по основной, так и совмещаемой должности.

Индексация отпускных выплат производится с учетом коэффициента индексации. Важно учитывать, что коэффициент индексации предполагает учет как повышения тарифных ставок, так и ежемесячных доплат к ним.

Связано это с тем, что в процессе расчета среднего заработка нужно рассчитать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Это заработная плата, различные надбавки и доплаты за выслугу лет, условия труда, совмещение.

В частности, речь также идет о добавках и надбавках за работу во вредных или опасных условиях, за работу в выходные и рабочие дни, ночные смены и пр. Эти выплаты также пропорционально увеличиваются после индексации.

Коэффициент индексации определяется по простой формуле. Необходимо новый размер оклада сотрудника и его текущую величину ежемесячных доплат (надбавок) в месяце повышения разделить на прежний размер оклада, тарифной ставки и доплат (надбавок).

На практике может возникнуть такая ситуация, что применять коэффициент индексации не нужно будет, несмотря на то, что оклады были повышены.

Расчет отпускных при индексации заработной платы

Поэтому фактически индексация среднего заработка не происходит.

Компании, которые выплачивают в адрес работников дополнительные суммы, должны помнить, что не все выплаты, которые учитываются при определении среднего заработка, подлежат корректировке на коэффициент повышения.

Так, при пересчете среднего заработка не корректируются выплаты, которые установлены не в виде фиксированной величины, а как диапазон значений (например, в виде процента или кратно определенному значению), а также учитываемые при определении среднего заработка выплаты в абсолютном размере.

Исходя из этого правила, надбавки к окладу в фиксированном значении (в виде конкретной денежной суммы) не индексируются, как и премии, установленные в виде процента не от оклада, а от другого значения (например, премия как определенный процент с продаж).

Такая позиция содержится в рекомендательном письме Минздравсоцразвития от 2008 года №2337-17.

Порядок индексации

Порядок проведения индексации отпускных во многом зависит от того, в какой момент была произведена индексация доходов:

  1. Если индексация была произведена в расчетном периоде, то все выплаты с начала расчетного периода до месяца индексации нужно увеличить на коэффициент индексации.
  2. Если индексация была произведена после расчетного периода, но до того момента, как были выплачены отпускные, то начисленные выплаты умножаются на коэффициент индексации.
  3. Если в расчетный период зарплата сначала была увеличена, а затем оклад был уменьшен из-за сложных экономических условий, то индексация среднего заработка также производится, но в отношении доходов до индексации. То есть индексация также нужна, если на момент ухода сотрудника в отпуск его оклад уменьшается ниже предыдущих значений.

Расчет отпускных при индексации заработной платы

В общем случае порядок индексации отпускных происходит по следующему алгоритму:

  1. Рассчитывается коэффициент индексации.
  2. На него корректируются доходы до индексации.
  3. Рассчитывается совокупный заработок за расчетный период.
  4. Он делится на количество месяцев и 29,3.
  5. Полученный средний заработок умножается на количество дней отпуска.

Рассмотрим порядок индексации отпускных на примере. Сотрудник Иванов с 25 февраля 2019 года уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней. В качестве расчетного периода для определения заработка будет выступать: 1 февраля 2018 года – 31 января 2019 года. Для упрощения будем считать, что сотрудник отработал расчетный период в полном размере.

Оклад работника с учетом изменения в целом по организации (из-за разного экономического положения) был таким:

  1. С февраля по апрель – 21000 р.
  2. С мая по декабрь 2018 года – 30000 р.
  3. С января по февраль – 23000р.

Таким образом, в мае доход сотрудников был проиндексирован.

Определяем коэффициент индексации: 30000 / 21000 = 1,43.

(21000 * 3 * 1,43) (30000 * 8) 23000 = 353090 р.

Определим среднедневной заработок для расчета отпускных: 353090 / 12 / 29,3 = 1004,24 р.

Расчет отпускных при индексации заработной платы

Наконец, определяется сумма отпускных к выплате: 14059,33 р. (1004,24 * 14 дней).

Если же индексация произошла до выхода сотрудника в отпуск, но не попала в его расчетный период, то возможно несколько вариантов. Так, если увеличение произошло до отпуска, то индексируются все доходы в расчетном периоде.

Подняли всем оклады, но одновременно снизили премии

Чтобы правильно скорректировать заработок, нужно рассчитать специальный коэффициент. Причем он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты (см. врез ниже).

Какие выплаты нужно корректировать на коэффициент пересчета

Рассказывает Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

— К выплатам, которые необходимо индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся: премии, установленные системой оплаты труда; надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.

При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.

Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно. Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке.

Например, оклад работника на начало расчетного периода был 20 000 руб. плюс ежемесячная премия в размере 10 000 руб. С января 2012 года в рамках общих изменений по компании оклад этого работника вырос до 25 000 руб., но премия уменьшилась до 5000 руб. Коэффициент индексации в этом случае будет равен 1 ((25 000 руб. 5000 руб.) : (20 000 руб. 10 000 руб.)).

Важная деталь

Если оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно повышены ежемесячные премии, рассчитывать коэффициент индексации не нужно в любом случае.

То есть при расчете отпускных в данном случае нужно использовать фактически начисленные работнику суммы.

А как быть в том случае, если оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно повышены ежемесячные премии? Здесь индексировать средний заработок не нужно даже в том случае, если в общей сложности заработок увеличился. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения. В нем сказано, что корректировать средний заработок требуется, когда увеличивается именно оклад, а не иные выплаты.

Правильный порядок индексации отпускных при повышении окладов на примерах для 2019 года

Когда проведена индексация Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска
Какая сумма подлежит пересчету Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) сумма «отпускных» не подлежит пересчету

Не корректируются при расчете отпускных выплат:

  • Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
  • Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

  • Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
  • Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
  • Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
  • Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Одним из актуальных и спорных вопросов для руководителей коммерческих организаций, бухгалтеров остается индексация отпускных при повышении окладов в 2019 году.

Несмотря на то, что этот вопрос прописан в трудовом кодексе, не все правильно понимают порядок начисления такого коэффициента и способ расчетов.

В этой статье мы подробно расскажем, как проводится индексация и какие правовые основания для ее осуществления.

Индексация отпускных при повышении окладов в 2018 году

Следует правильно понимать значение индексации. Это коэффициент, делающий поправку на рост цен. Таким образом, при индексации заработной платы или других выплат, общее материальное состояние трудящихся не увеличивается, а остается на том же уровне по отношению к аналогичному периоду прошлого года.

Такая поправка делается в начале года, и многие работники ошибочно путают ее с повышением заработной платы.  Однако у этих двух понятий совершенно разное правовое основание. Если повышение заработной платы происходит исключительно по решению руководства предприятия, в зависимости от возможностей, бюджета, то индексация является обязательной для исполнения.

Независимо от фонда заработной платы, намерений руководства, каждому работнику, согласно ТК, необходимо ежегодно производить индексацию оплаты. Такие государственные гарантии регламентируются статьей 134 ТК РФ и позволяют обеспечивать работникам необходимый прожиточный минимум, с учетом роста цен.

Данный пункт обязательно должен быть прописан в трудовом договоре ил любом другом акте, который является основанием для установления трудовых отношений между работодателем и сотрудником.

Общим между этими двумя понятиями является только то, что и повышение оплаты, и индексация направлены на увеличение размера зарплаты. Разница состоит в том, что надбавка не предполагает увеличения благосостояния сотрудника. То есть, работник получает тот же уровень оплаты, но с поправкой на реальные потребительские цены. Этот показатель напрямую зависит от уровня инфляции в стране.

Также может быть сделана поправка на прожиточный минимум, минимальную продуктовую корзину. Поэтому, размер такой доплаты в разных регионах может отличаться. Ведь уровень прожиточного минимума устанавливается для каждого региона отдельно.

Динамика прожиточного минимума в России

Ведомство анализирует и сравнивает цены на необходимый перечень продовольственных и хозяйственных товаров, выводя размер минимальной суммы. Таким образом, инфляция призвана защитить работника от увеличения цен, оставив его оклад на том же экономическом уровне, независимо от роста инфляции.

Инфляция позволяет окладу работника оставаться на одном уровне с выросшими ценами

Таблица 1. Отличия инфляции от повышения оклада

 ИндексацияПовышение оклада
Что влияет? Инфляция, уровень потребительских цен Личное решение нанимателя, увеличение прибыли предприятия
Степень обязательства для работодателя Обязательно согласно ТК Не обязательно

Учитывая то, что перерасчет  заработной платы регулируется на законодательном уровне, работодатель обязан отражать размер этого коэффициента в локальных документах.

Отсутствие такой индексации может стать причиной назначения административного штрафа. Что касается периодичности проведения, то в законе нет четкой формулировки этого вопроса.

Но, несмотря на это, ежегодно такая надбавка должна быть произведена на общий уровень годовой инфляции.

ФЗ №68 от 06.04.2015

Формула коэффициента индексации

Часто задаваемые вопросы об индексации

Сейчас в стране ситуация стабилизировалась и с 2019 года был проведен перерасчет  всех окладов бюджетных структур в среднем на 4%.

Такой показатель стал следствием анализа уровня потребительских цен, инфляции.

Кроме этого с 1 января текущего года правительством был введен новый уровень МРОТ, согласно которому оплата труда рабочего, независимо от специальности и квалификации, не может быть менее установленного порога.

Размер индексации зависит от МРОТ

Прогнозы

Поэтому если размер оклада меньше МРОТ даже с учетом проведенной инфляции, работодатель обязан поднять оплату до установленного уровня. Согласно последним данным, надбавка окладов коснется в среднем 2 миллионов граждан (и это только данные от государственных структур).

Среди главных государственных гарантий по трудовой оплате статья 130 Трудового Кодекса РФ называет меры, которые принимаются для того, чтобы повысить уровень реального заработка сотрудников.

Одной из подобных мер, которая проводится из-за повышения цен на первоочередные услуги и товары, считается индексация заработка. Как это отражается на размере отпускных, и нужно ли ее учитывать при расчете оплаты отпуска.

Система, в соответствии с которой рассчитывается сумма, причитающаяся трудящемуся, когда он выходит на заслуженный отдых на протяжении 28 (или более) суток уже давным-давно является устоявшейся. В 2019 г. новых правил для расчета отпускных разработано не было.

До сих пор регулирование процесса осуществляется ст.139 ТК РФ и п.4 правительственного Постановления №922 от 24 декабря 2007 г.

Отпускные = Средняя дневная зарплата × Число отпускных дней

При расчете отпускных нужно учитывать все доходы работника, которые связаны с системой трудовой оплаты. То есть это зарплата, надбавки, премиальные выплаты и прочие доплаты. Не надо учитывать суммы, которые назначены не в виде трудовой оплаты (в частности, больничные или матпомощь).

Во внутренней документации учреждения в обязательном порядке прописываются конкретные правила осуществления индексации заработной платы:

  • периодичность процесса повышения окладов и тарифных ставок (ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная и так далее);
  • список выплат сотрудникам, которые подлежат индексации (оклады, надбавки и тому подобное);
  • правила, в соответствии с которыми исчисляется коэффициент индексирования для повышения доходов.

Утвержденные коррективы начинают действовать с утверждением приказа главы предприятия, где в обязательном порядке указываются коэффициентный показатель увеличения заработка и дата, с которой начнут действовать внесенные изменения.

На основе такого документа утверждаются изменения в штатном расписание организации – указывается новая повышенная величина окладов работников. Кадровики подготавливают дополнительные договоры к трудовым соглашениям работникам и отправляют их на подписание каждому из них.

Рассчитать отпускные при повышении зарплаты в онлайн калькуляторе можно здесь.

Простой, удобный и бесплатный калькулятор.

Ст.135 ТК РФ определяет, что муниципальные и государственные ведомства индексируют зарплату согласно установленным нормам законодательства в сфере охраны труда.

Коммерческие предприятия самостоятельно осуществляют  разработку процедуры повышения окладов, закрепляя его в коллективных соглашениях или других внутренних договорах.

В соответствии с практикой, условия индексации указываются во внутренних документах крупных компаний, которые присоединились к межотраслевым договорам.

Таким образом, в случае, если непосредственно перед отпуском работника в компании была повышена величина оклада, то нужно выполнить перерасчет средней зарплаты, исходя из которой выполняется расчет отпускных.

Мера об увеличении окладов распространяется на каждого наемного работника, кроме лиц, которые привлекаются к работам согласно гражданско-правовому соглашению.

Для проведения индексации отпускных при повышении тарифных ставок и окладов необходимо руководствоваться п.16 Положения о среднем заработке.

Вначале нужно определить КИ — коэффициент индексации зарплаты (повышения оклада).

Для этого необходимо поделить новый увеличенный оклад на старый.

Коэффициент индексации = Новый оклад / Старый оклад.

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

  • Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

  • 784,98*21 день = 16484,58 рублей

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

  • Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

  • 784,98*14 дней = 10989,72 рублей

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.

  • (20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Отпускные выплаты составят:

  • 682,59 *5 дней 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Индексация зарплаты, связанная с увеличением МРОТ и уровня инфляции, проводится ежегодно в большинстве компаний. Какой бы ни была причина, каждое изменение оклада требует перерасчета среднего заработка. Это особенно важно при начислении обязательных выплат сотруднику.

Средний заработок — основной параметр, который влияет на окончательную сумму во время перерасчета отпускных при повышении окладов.

Работодатели должны внимательно относиться к подведению итогов деятельности сотрудников и осуществлению денежных выплат, это поможет избежать взысканий за нарушение трудового законодательства.

Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее — Кодекс). Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения. На сумму отпускных влияют следующие показатели:

  • средний заработок в день,
  • продолжительность отпуска,
  • расчетный период.

Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты. Среди них:

  • фактическая зарплата, начисленная за отработанное время,
  • вознаграждения (в том числе и авторские),
  • надбавки к тарифным ставкам и доплаты (в том числе коэффициенты за особые условия труда или характер работы),
  • премии.

При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени.

В Кодексе периодом расчета указан год, но в зависимости от обстоятельств его корректируют (если сотрудник проработал менее года, рассчитывают, исходя из фактически проработанного времени по специальной формуле).

При определении суммы отпускных необходимо исключить из отчетного те периоды, за которые были произведены какие-либо выплаты. Это могут быть, например:

  • периоды сохранения среднего заработка,
  • получение пособий ФСС (по временной нетрудоспособности и т.п.),
  • простой по вине работодателя или по независящим от сотрудника работодателя причинам,
  • оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства,
  • предоставление материальной помощи, которая уже была выплачена ранее.

Продолжительность отпуска устанавливается индивидуально для каждого сотрудника. Минимум для большинства составляет 28 дней.

При вычислении положенного отпуска необходимо учитывать вид деятельности, условия работы и место осуществления обязанностей сотрудником.

Для отдельных категорий работников длительность и особенности предоставления указаны в статьях 114, 116, 255 — 256 и 173 — 176 Кодекса.

Размер выплат в общих случаях определяется по установленной форме. Он равен частному от деления общей суммы зарплаты за период расчета на двенадцать и на 29,3. Перерасчет отпускных при повышении окладов проходит по несколько иной схеме. И зависит он от периода, когда повышение произошло. Всего их может быть три:

  • во время расчетного периода,
  • по завершению расчетного периода, но до наступления интересующего случая (в данном случае, отпуска),
  • во время сохранения среднего заработка.

В пункте 16 Постановления содержатся рекомендации по определению суммы выплаты в указанных случаях. Рассмотрим каждый из них на конкретных примерах. Для удобства приведем ниже четыре основные формулы, по которым производятся расчеты.

КИ = НО/СО, где

КИ — коэффициент индексации, НО — новый оклад, СО — оклад до повышения

УВ = (СО х РПс х КИ НО х N), где

УВ — учитываемые выплаты, РПс — расчетный период со старым окладом, N — количество месяцев с повышенным окладом

СЗ = (УВ/РП/29,3), где

СЗ — средний заработок в день, РП — расчетный период, 29,3 — среднее число календарных дней в месяце

РО = СЗ х ДО, где

РО — сумма отпускных, ДО — длительность отпуска

В данном случае расчет довольно простой. Для начала определяем сумму заработной платы, которая была начислена за отчетный период до повышения. Затем, умножаем ее на коэффициент повышения. Вычисляем средний заработок в день. Полученную сумму умножаем на предполагаемое число дней отпуска.

Пример 1. Повышение один раз за период расчета

Соколову А.О. предоставляется очередной отпуск, длительность которого 28 дней. Дата начала — 9 февраля 2015 года. Оклад составляет 24 000 рублей. За расчетный период не было дней для исключения. Он равен 12 месяцам — с 1 февраля 2014 по 31 января 2015.

С февраля по декабрь 2014 заработная плата оставалась неизменной. В январе 2015 ее повысили на 5 000 рублей. Рассчитываем коэффициент: 29 000/24 000 = 1,208. Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.

Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета

Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96. Используем их для корректировки сумм с учетом индексации (22000×1,3×4мес 29000×0,96×5мес 28000×3мес) : (29,3×12) = 960,18 рублей среднего заработка. Соответственно, сумма отпускных составит: 960,18×28 = 26 885 рублей.

Пример.

Чтобы уверенно рассчитывать средний заработок в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок». 

Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.

Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).

Пример

Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.

Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года

Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.

Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

  • В расчетном периоде;
  • После расчетного периода, но до начала отпуска;
  • Во время отпуска.

Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

Повышению предшествовало снижение окладов

Теперь рассмотрим случаи, когда на предприятии происходило не только повышение, но и понижение окладов сотрудников. Сначала разберем ситуацию, когда повышение с лихвой компенсировало предыдущее снижение. Тут вы будете индексировать и старые, и новые оклады.

Пример 2. Правила индексации отпускных, если повышение оклада произошло после его снижения. Новый оклад больше установленного работнику на начало расчетного периода

С. Д. Бочкарев работает в ООО «Вектор» заведующим складом. В августе 2012 года он идет в очередной отпуск. Расчетный период с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года.

На начало этого периода его заработок был равен 10 000 руб. В результате снижения окладов в целом на предприятии на 10 процентов с 1 сентября 2011 года его оклад составил 9000 руб. В связи с улучшением производственных показателей с 1 апреля 2012 оклады на предприятии были увеличены на 30 процентов. Оклад Бочкарева с этой даты равен 11 700 руб.

Таким образом, за август 2011 года размер повышающего коэффициента составит 1,17 (11 700 руб. : 10 000 руб.). А за период с 1 сентября 2011 года по 31 марта 2012 года — 1,3 (11 700 руб. : 9000 руб.). Следовательно, рассчитывать отпускные следует исходя из такой суммы (опять же при условии, что расчетный период отработан полностью):

10 000 руб. 1 мес. 1,17 9000 руб. 7 мес. 1,3 11 700 руб. 4 мес. = 140 400 руб.

А теперь представим, что последующее повышение не перекрыло разницу между сниженным окладом и первоначальным. Тогда увеличивать на коэффициент индексации вы будете только выплаты после понижения оклада. Поясним на примере.

Пересчитать отпускные в «Безошибочном расчетчике зарплат»!

Ответы на частые вопросы

5 Сотрудник идет в отпуск. В течение расчетного периода его перевели на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли в таком случае при расчете отпускных индексировать выплаты до перевода?A.Да, нужно.Б.Нет, не нужно.Правильный ответ — Б. Перевод на более высокооплачиваемую должность не повод для индексации. Пересчитывать заработок нужно только при повышении зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению.

Следующий вопрос в статье «Как начислять страховые взносы, если заработок сотрудника уже больше 512 000 рублей».

Главное, о чем важно помнить

1 Учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению.

2 Корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.

3 Если зарплата после повышения понизилась, для расчета коэффициента индексации берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения.

 Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector