Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

По каким видам налогов начисляются пени?

Порядок начисления самой пени по разнообразным налогам, а также различным страховым сборам регулируется статьёй № 75 российского Налогового кодекса. А исчисляется пеня по тем обязательным к уплате налогам или взносам, которые не были своевременно заплачены.

Виды налогов или различных сборов, по которым начисляются пени:

  1. Налог субъекта хозяйствования на добавленную стоимость.
  2. Налог на доходы физических лиц.
  3. Налог предприятия на прибыль.
  4. Налог на имущество организаций.
  5. Единый налог на вмененный доход.
  6. Единый сельскохозяйственный налог.
  7. Земельный налог.
  8. Транспортный налог.
  9. Налог на добычу полезных ископаемых.
  10. Водный налог.
  11. Налог при упрощённой системе.
  12. Страховые взносы.
  13. Акцизы.
  14. Патенты и другие.
Контроль за своевременной и полной оплатой пени ведётся налоговой инспекцией, кроме тех случаев, когда сборы подведомственны фондам. Во время плановых проверок проводится выявление нарушений в отчётности и бухгалтерской документации, если таковы имеются и на основе результатов проверки инспекторы начисляют штрафы, а также пени.

Причины начисления штрафов по налогам

Согласно законодательным нормам, установленным Налоговым российским кодексом, пеня – это сумма денежных средств, что рассчитывается исходя из таких величин:

  1. Ставки рефинансирования в размере 8,25%.
  2. Установленного законом соотношения в размере 1/300 части ставки, начиная с первого по тридцатый день просрочки и 1/150 части ставки – с тридцать первого дня неуплаченной вовремя задолженности.
  3. Числа всех дней вашей просрочки.
  4. Суммы неоплаченного налога или обязательного к уплате страхового платежа.

В интернете на бухгалтерских сайтах можно найти калькулятор пени и с его помощью проверить правильность своих расчётов, принцип его действия такой:

  1. Необходимо выбрать налоги или взносы, по которым у вас возникла просрочка.
  2. Указать определённую законом крайнюю дату оплаты своего налога или взноса.
  3. Указать число месяца, когда вы фактически оплатили свою задолженность.
  4. Ввести сумму самого налога или взноса, по которому у вас имеется просрочка.

Налоговая инспекция может начислить штраф за нарушение налогового законодательства. Например, несвоевременную сдачу декларации или занижение облагаемой базы. Если вы не вовремя перечислите налог, то вам начислят пени.

Пени и штрафы в 1С 8.3 начисляют вручную. Специального шаблона для них нет. Но вы можете его создать самостоятельно. В этой статье мы расскажем о том, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.

3 и какие проводки сделать при их начислении.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)– начислен штраф за нарушение налогового законодательства

Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике.

Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).

Проводки по начислению штрафов и пеней в 1С 8.2 можно сделать двумя способами:

  • первый – проводка делается вручную;
  • второй – проводка делается с помощью типовой операции.

Читайте как начислить пени и штрафы в 2 шага

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно ручных операций.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно, в котором можно создать нужные проводки по начислению пени и штрафов в 1С 8.3.

В окне «Операция (создание)» заполните несколько полей. В поле «Организация» (5) укажите вашу организацию, поставьте дату проводки (6), и нажмите кнопку «Добавить» (7). Откроется форма для бухгалтерских проводок.

В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции».

В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено».

Далее нажмите «Записать» (12). Теперь в 1С 8.3 созданы проводки по пеням и штрафам в бухгалтерском учете.

Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем.

Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне. Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2).

Откроется окно для создания типовых операций.

В окне «Типовые операции» нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания типовой операции.

В открывшейся форме последовательно выполните следующие действия:

  • в поле «» (4) впишите название типовой операции, например «Начисление налоговых штрафов по НДС»;
  • нажмите «Добавить» (5) для создания типовой проводки;
  • в поле «Дебет» (6), укажите счет 99.01.1;
  • в поле справочника к счету 99.01.1 (7) выберете значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
  • в поле «Кредит» (8) укажите бухгалтерский счет по налогу, по которому вы хотите создать шаблон, например 68.02 «НДС»;
  • в поле справочника к счету 68.02 (9) выберете значение «Штраф: начислено / уплачено».

Далее нажмите «Записать и закрыть» (10). Теперь этот шаблон сохранен и его можно найти в списке типовых операций.

Чтобы начислить штраф с помощью типовой операции, зайдите в список типовых операций, как указано в шаге 1. Кликните на нужную вам операцию (1), и нажмите на кнопку «Ввести операцию» (2).

Откроется форма для ввода данных по типовой операции. В ней заполните:

  • поле «Организация» (3). Укажите вашу организацию;
  • дату операции (4). Укажите дату, на которую будет создана проводка по начислению штрафа или пени;
  • сумму штрафа (5). Впишите сумму штрафа или пени по требованию из налоговой.

Нажмите кнопку «Заполнить» (6). Проводки созданы и зафиксированы в программе.

Перейдите на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет» (7). Здесь вы увидите созданные проводки. Если ошибок нет, нажимайте кнопку «Записать и закрыть» (8) для сохранения бухгалтерской записи в программе 1С 8.3.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Как начислить пени и штрафы в 2 шага

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  1. Несвоевременная сдача отчета;
  2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  3. Занижение налогового обязательства.

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  • Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  • Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса                          (40 000,00*20%) Бух. справка
99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса                         (40 000,00*20%) Бух. справка
69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
Наложение штрафа, выявленного при проверке
99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол
76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат. поручение
Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух. справка
90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух. справка
91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка
Если НДС не восстановлен
19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух. справка
Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка
20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор. ведомость
Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух. справка
91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор. ведомость
91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость

Бухгалтерские проводки

Основное достоинство метода отражения пеней на 99 счете – соответствие показателей финансовой отчетности с данными бухучета. 99 счет не участвует в определении базы для налогообложения, поэтому отнесение размера пени на него не приведет к искажению учетной информации.

Формируют начисление пеней по налогам проводки с дебетованием 99 счета и кредитованием 68. Для 68 счета необходимо использовать субсчета:

  • 68.1 при наличии пени по НДФЛ;
  • 68.2 при задержке уплаты НДС;
  • 68.4 в отношении предъявленной к погашению пени, относящейся к налогу на прибыль.

Как списать пени по налогам? Проводки с 99 счетом будут выглядеть так:

  1. Д 99 – К 68 с отнесением суммы в соответствующий субсчет.
  2. Д 68 – К 51.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Через 91 счет пени перед бюджетом отражаются по аналогии со штрафной санкцией за просрочку или невыполнение обязательств по договору с контрагентом. Недостаток метода в возникновении постоянного налогового обязательства. Причина кроется в том, что по нормам налогового учета сумма пени не должна увеличивать затраты предприятия. При отнесении пени на 91 счет в период составления отчетности придется постоянно вычленять значение пени.

Отражают пени по налогам следующие бухгалтерские проводки:

  • Д91.02 – К68 в разрезе налогов при отнесении начисленных и предъявленных к оплате предприятию пеней;
  • Д99 – К68 на сумму постоянного налогового обязательства (исчисленная пеня умножается на ставку налога);
  • Д68 – К51 – запись создается после произведения оплаты в бюджет.

Перед перечислением средств в счет оплаты пени необходимо сначала полностью погасить задолженность по налоговым платежам.

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓

Вопрос Ответ
1 Как рассчитывается сумма пеней? Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, сумма пеней рассчитывается как 1/300 от размера ставки рефинансирования Центробанка РФ путём умножения полученного процента на сумму несвоевременно уплаченного налога и количество дней просрочки. Формула имеет вид:

Пени=∑Налога  × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки

2 Как следует уплачивать сумму пени? Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта  организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ.
3 Какова ставка рефинансирования в 2017 году? 27 марта 2017 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2017 г.
4 Какие существуют нюансы расчёта пеней? До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид:

Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. ∑ Налога  ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. – 30дн.просроч.)

Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016

5 Какие налоги погашают раньше? Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:

  • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2017 года (так как 28 октября – суббота). Фирма погасила задолженность 24 ноября 2017 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

Рассчитаем размер пени, начисленных с 30 октября по 24 ноября:

  • 124 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 26 дней = 1 047,8 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Далее в таблице сделаем проводки по двум способам учёта пеней.

Способ Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Первый Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка) 1,048 99.06 68.04.1
С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) 1,048 68.04.1 51
Второй Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка) 1,048 91.02 68.04.1
В учёте отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО): 1 047,8 руб. * 0,2 =209,56 (бухгалтерская справка) 0,210 99 68.04.01
С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) 1,048 68.04.1 51

Для начисления и уплаты суммы пени по страховым взносам используются те же принципы, что и при учёте пени по налогам. Для наглядности рассмотрим пример по начислению сумм пени по страховым взносам.

Пример. Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить взносы в пенсионный фонд в размере 80 тыс. руб. Срок уплаты был 15 августа 2017 года. Фирма погасила задолженность 5 сентября 2017 года. Помимо суммы взносов бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

Рассчитаем размер пени, начисленных с 15 августа по 5 сентября:

  • 80 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 22 дня = 572 руб.

Далее в таблице сделаем проводки по учёта пеней по взносам.

Хозяйственная операция Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Начислены пени по пенсионным взносам (бухгалтерская справка) 572 91.02 (99.06) 69.02
С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) 572 69.02 51

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени. Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению. Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек. Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51. Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

При несвоевременной уплате налога организация, кроме просроченной задолженности, обязана уплатить пени. В бухгалтерии такие суммы можно отразить несколькими способами, при этом необходимо изначально ее высчитать, взяв в учет период задолженности и сумму.

Пени – это средства, уплачиваемые сверх просроченного платежа по налогам и сборам.

Они насчитываются за каждый день просрочки, начиная с первого дня, идущего за последним днем уплаты, вплоть до дня выплаты задолженности.

П = Н (просроченная сумма налога) * Дн (количество дней задолженности) * 1/300 Среф (ставка рефинансирования)

Высчитать пени налогоплательщик должен самостоятельно и внести их вместе с очередных платежом или при уплате просрочки, если этого не сделать ФНС самостоятельно насчитает штрафы, а при отказе уплачивать может взыскать в принудительном порядке за счет средств или имущества должника.

Начисление, уплата и списание данных сумм происходит согласно НК РФ и ПБУ 10/99. Отражение всего процесса относительно формирования проводок происходит в два варианта, приоритет отдается каждому из них в зависимости от способа толкования норм бухгалтерского и налогового учетов.

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)

В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций  с точки зрения целей бухгалтерского учёта.

Пример

Рассчитаем сумму пеней на 12.12.2018 по недоимке в размере 1250,00 и 250 руб. Просрочка составила 44 дня.

Пени по недоимке в региональный бюджет составили:

  • до 30 дней: 1250,00 × (1/300 × 7,5%) × 30 = 9,38 руб.
  • свыше 30 дней: 1250 × (1/150 × 7,5%) × 14 = 8,75 руб.
  • итого общая сумма пеней: 9,38 8,75 = 18,13 руб.

Пени по недоимке в федеральный бюджет составили:

  • до 30 дней: 250,00 × (1/300 × 7,5 %) × 30 = 1,88 руб.
  • свыше 30 дней: 250 × (1/150 × 7,5 %) × 14 = 1,75 руб.
  • итого общая сумма пеней: 1,88 1,75 = 3,63 руб.

Применяем счет 99

Применяем счет 91

Рассчитываем ПНО: (18,13 3,63) × 0,20 = 4,35 руб.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Пени являются способом денежного наказания налогоплательщика за несвоевременное исполнение своих налоговых обязательств. Узнать сумму пеней можно самостоятельно, сделав расчет, или дождаться требования из налоговой инспекции. Отразить начисление пеней в бухучете можно двумя способами. Выбор бухгалтер делает самостоятельно и закрепляет его в учетной политике.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».

Налоговая инспекция не разрешает включать пеню в состав прямых затрат на производство всевозможной продукции или продажу различных товаров, а также на оказание услуг.  Уменьшать показатель прибыли пеня не может. Для отражения пени есть счёт 99 «Прибыли и убытки», а также счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтеры могут применять два вида отражения пени в своём бухгалтерском учёте:

  1. Используя счёт 99, соответственно, проводка будет: Дт 99 Кт 68.
  2. Используя счёт 91, соответственно, проводка будет: Дт 91 Кт 68.

На самом же счёте 68 для каждого вида налога или сбора рекомендуется открывать свой специальный субсчёт.

А что касается НДС и НДФЛ, то проводки будут такими же, но отличаться станут лишь субсчета на 68 счету. Для НДС используют счёт 68.2, а вот для НДФЛ, соответственно, 68.1.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Для того чтобы вашей организации не приходилось платить пени, а также штрафы, постарайтесь вовремя платить налоги и страховые взносы. А также своевременно подавайте отчётность в налоговую инспекцию или же специальные фонды.

Обоснование вывода:Пеня уплачивается в случаях и в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. В соответствии с п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из данного и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что порядок учета расходов по оплате пеней в бюджет в ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99), прямо не урегулирован. В п. 12 ПБУ 10/99 есть лишь указание на штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.

При этом, если суммы доначисленных налогов могут относиться к прошлым периодам, то суммы штрафов и пеней к ним не относятся. Начисление штрафов и пеней отражается в том периоде, в котором было вынесено решение по акту проверки (или судебное решение). Соответственно, пени и санкции также не могут быть учтены в качестве убытков прошлых лет.

Однако перечень расходов, относимых к прочим расходам организации, является открытым (п. 12 ПБУ 10/99). Формально организация может использовать для учета пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов, счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Тем не менее, по нашему мнению, для учета пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов, надлежит все-таки использовать счет 99 «Прибыли и убытки». Приведенное мнение базируется на следующем.

В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

Пени по налогам — какие сделать проводки

Согласно п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07. 1998 N 34н (далее — Положение, утвержденное приказом N 34н), в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — Инструкция), на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками от обычных видов деятельности в том числе суммы причитающихся налоговых санкций.

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислены пени за несвоевременную уплату НДС;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 — погашена задолженность по пеням перед бюджетом.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ в расходах не учитываются пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов (в том числе НДС).

В таком случае при использовании приведенного выше способа учета пеней по НДС не возникает постоянных и временных разниц (п. 4 и п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», далее — ПБУ 18/02).

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ссылка «Операции, введенные вручную» в 1С 8.3

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ. аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия. Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ — аудитор Монако Ольга. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какими проводками показывается в бухучете начисление пени по налоговым платежам? Четкого нормативного регулирования по учету пени по налогам в организациях не предусмотрено.

Мнения специалистов по этому поводу расходятся. Поэтому решение о способах учета принимается на локальном уровне. Какими бухгалтерскими проводками начисление пени по налогам отображается в 2018 году?

Общие моменты

Несвоевременная выплата налогов юридическим лицом ведет к наложению штрафа за просрочку. Штраф не отменяет обязанности по выплате начисленного налога и налагается в строго определенной сумме, исходя из вида нарушения.

Решение о взыскании штрафа принимается налоговыми органами. Но помимо штрафных санкций в случае неуплаты налога в положенный срок у плательщика возникает обязанность по уплате пени.

В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.

Что это такое

Как оплачиваются пени?

Если налоговая инспекция выставила требование об уплате пени из-за несвоевременного перечисленного в бюджет налога или сбора, то сумму этой пени необходимо внести в платёжное банковское поручение. И на основании этого документа произвести оплату пени в банке.

Кроме величины вашей задолженности по пене в платёжке должны быть ваши реквизиты, а также реквизиты получателя платежа, в данном случае, государственного органа, которому предназначен платёж.

Обязательно укажите в платёжном поручении код УИН (Уникальный Идентификатор Начисления), состоящий из 20 или 25 цифр, но лишь в том случае, если в требовании этот код имеется. А если его нет, то поставьте  в поле 22 «0». А в графе «Назначение платежа» стоит написать, что это пеня по определённому виду налога или взноса и оплачивается она согласно требованию от какого-то числа.

Но платить пеню вы можете и не по требованию, а исходя из собственной инициативы. В этом случае вам не нужно в платёжном поручении указывать код УИН, просто необходимо поставить в поле 22 «0». Правда, пустое поле 22 с кодом оставлять не следует, так как банк такую платёжку не примет.

Юридические лица указывают в платёжном поручении при оплате пени ИНН и код УИН, если он известен. А если нет, то ставят «0». Физические лица проставляют либо ИНН, либо УИН.

Размер ставки рефинансирования в 2017

Ставка рефинансирования время от времени изменяется, поэтому прежде чем рассчитать величину пени необходимо узнать актуальную на определённый момент времени ставку. Но общую сумму пени рассчитывают с учётом той или иной ставки рефинансирования, которая действовала с момента возникновения задолженности по её окончание.

Если несколько дней по задолженности припадало на период действия ставки, равной 8,5%, а несколько – на 8,25 %, то, соответственно, общая сумма пени исчисляется по этим двум ставкам.

19.09.2016 -26.03.2017 10%
 27.03.2017 — 01.05.2017 9,75%
 02.05.2017 — 18.06.2017 9,25%
19.06.2017 -17.09.2017 9%
18.09.2017 — 29.10.2017 8,5%
 с 30.10.2017 8,25%

Вы можете самостоятельно рассчитать пеню, а можете дождаться выставленного в ваш адрес требования от ИФНС или же страхового фонда. А потом проверить правильность расчётов.

Крайний срок уплаты налога или взноса, припавший на праздничный или же выходной день, переносится на ближайший день работы. Поэтому, рассчитывая свою просрочку, правильно укажите день её образования.

Но есть случаи, когда налоговая инспекция обязана вам платить проценты. Например, за несвоевременное перечисление денег из бюджета в случае возмещения НДС. Рассчитать эти проценты вы сможете также на основании ставки рефинансирования.

Заключение

Кнопка «Создать» в 1С 8.3

Российским законодательством установлено, что в случае просрочки платежа по налогам или же страховым взносам с физических или юридических лиц взимается пеня. Начисляется она на следующий же день после возникновения задолженности. Величина пени за просрочку вычисляется исходя из ставки рефинансирования, что устанавливается российским Центральным Банком.

К уплате в бюджет подлежит сама сумма налога, а также начисляющаяся ежедневно сумма пени. В качестве обеспечения по уплате этих обязательных платежей могут браться денежные средства на банковском счёте неплательщика или же его имущество, но лишь в том случае, когда имеется соответственное постановление суда. Все вопросы по начислению, а также уплате пени зафиксированы в Налоговом российском кодексе.

Предпосылки для обязательного начисления пени согласно законодательным нормам следующие:

  1. Неоплаченная в определённый период величина налога или же взноса.
  2. Выявление в случае проверки занижения платежа по налогам или же взносам.
  3. Недосмотр налоговой инспекции.

Но существуют различные случаи, когда пеня может не начисляться:

  1. Если имеется значительная переплата, которая полностью погашает вашу пеню.
  2. Если налогоплательщик подаст разъяснения о применяемом порядке исчисления и уплаты платежей, но обязательно в письменной форме. Кроме того, эти пояснения должны подтверждаться соответствующими документами.

Переплата – это денежные средства, своего рода излишки, которые появились в результате предыдущих платежей по налогам, а также по пеням и штрафам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector