Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Нюансы процесса

Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Суммы фиксируются на счёте 58.

Законодательство определяет в качестве инвестиций:

  • долю в капитале зависимого предприятия;
  • займы сторонним фирмам, сотрудникам, другим лицам;
  • депозитные счета в банках.

При этом законодательством установлено, какие затраты не подлежат учёту как вложения:

  • выкупленные для реализации или ликвидации собственные акции, их суммы отражаются на счёте 81;
  • вложения в имущество, предназначенное для дальнейшей сдачи в аренду, эти суммы показываются на счёте 03;
  • векселя, переданные предприятию в счёт реализованных товаров, их стоимость отражается на счёте 62;
  • художественные ценности, произведения искусства, купленные не для использования в производстве.

В учёте для более качественного контроля существует классификация инвестиций по сроку использования:

  • краткосрочные, то есть произведенные на период менее года;
  • долгосрочные, то есть созданные на отрезок времени длительностью от 12 месяцев.

Для определения точной суммы, которая будет перенесена на счёт 58, используется разделение на два вида:

  • Инвестиции, у которых возможно установить их рыночную стоимость. Они показываются в балансе именно по этой цене, при этом сумма периодически корректируется для актуализации учёта. Переоценка осуществляется раз в месяц или поквартально, при этом полученная разница включается в прочие доходы или расходы.
  • Вклады, рыночная стоимость которых не определяется. Такие инвестиции показываются по первоначальной стоимости, то есть совокупности всех затрат на их приобретение.

Финвложения на предприятии – что это такое?

Финвложения – это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое или физлицо (лица) с намерением получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости. К ним относят депозиты, займы выданные, вклады в уставный (складочный) капитал, в покупку ценных бумаг (ЦБ) и дебиторских долгов. По срокам, в течение которых происходит их погашение, финвложения делятся на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (меньше года).

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Учет финансовых вложений, как и любого другого имущества предприятия, подчинен основным правилам бухучета, содержащимся в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ  и приказе МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (ПБУ о бухучете и бухотчетности). Но для них существует и собственное ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н). В этом ПБУ учет финансовых вложений описан более подробно с раскрытием особенностей каждого вида.

Для бухгалтерского учета финансовых вложений используют счет 58, распределяя по его субсчетам финвложения разного вида и организуя аналитику учета финансовых вложений так, чтобы она позволяла однозначно идентифицировать каждую их единицу.

В бухотчетности финвложения попадают в актив бухбаланса, разделяясь в нем на долгосрочные (внеоборотные активы) и краткосрочные (оборотные активы). Стоимость, по которой они отражаются в отчетности, зависит от особенностей оценки каждого вида финвложений и наличия резервов под обесценение, уменьшающих их стоимость в балансе.

О роли финвложений в расчете коэффициентов ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Документальное оформление

Основные документы, при наличии которых инвестиции принимаются к учёту:

  • Договор. Составляется в соответствии с ГК РФ. В соглашении указываются права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты, стоимость предмета контракта и прочее. Оформляется на бумажном носителе. Соглашения, составленные для совершения сделок с ценными бумагами, обязательно регистрируются в специальных организациях.
  • Акт приёма-передачи — документ, подтверждающий переход предмета сделки от одной стороны к другой. Включает в себя подробное описание этого имущества. Составляется в полном соответствии с контрактом. Заверяется собственноручными подписями и печатями.
  • Выписка из реестра акционеров. Содержит полные сведения о владельце бумаг, типе акций, их количестве, а также описание необходимых параметров.
  • Выписка со счёта депо. В документе указаны параметры счёта, реквизиты ЦБ, информация об эмитенте. Некоторые бумаги не имеют вещественного представления. Акции множества предприятий, государственные облигации обращаются в бездокументарной форме, то есть при покупке владелец не может получить их в виде реальной бумаги. Первичными документами, необходимыми для постановки на учёт таких акций, являются выписка из реестра и со счёта депо.
  • Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Необходим при осуществлении сделок с документарными бумагами. Выпускается эмитентом. Законодательством установлены реквизиты, подлежащие обязательному включению:
    • численность бумаг, подтверждаемых этим документом;
    • тип ЦБ;
    • серия, номер и прочие параметры;
    • наименование выпустившей их компании;
    • местоположение предприятия, выпускающего акции;
    • подписи директора эмитента и лица, выдавшего сертификат;
    • печать;
    • другие реквизиты, зависящие от вида ценных бумаг.

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей), предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет финансовых вложений в УК или простое товарищество

К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в УК (простое товарищество), принимают по согласованной между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в УК может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.

При первичном вкладе в момент регистрации учрежденного юрлица у учредителя в учете финансовых вложений начисляется долг по его вкладу (Дт 58 Кт 76), который гасится в зависимости от содержащегося в договоре учредителей способа:

  • Перечислением денег: Дт 76 Кт 50 (51).
  • Внесением имущества (для амортизируемого – по его остаточной стоимости, если у вносителя оно амортизировалось): Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58). Одновременно восстанавливается НДС по нему (Дт 76 Кт 68), и вся оценка доводится до определенной учредителями (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76).

Впоследствии этот вклад в соответствии с требованиями законодательства или по решению участников может быть увеличен или уменьшен. В учете финансовых вложений в согласовании с конкретной ситуацией это выразится так:

  • Дт 50 (51) Кт 58 при возвращении вклада деньгами.
  • Дт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) Кт 58 при возвращении вклада имуществом.
  • Дт 91 Кт 58, если возвращения денег или имущества не происходит.
  • Дт 58 Кт 50 (51) при доплате до нужной величины вклада.
  • Дт 58 Кт 76 и Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) с доначислением НДС (Дт 76 Кт 68) и корректировкой до нужной оценки (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76), если довнесение осуществляется имуществом.
  • Дт 58 Кт 91, если увеличение происходит за счет прибыли учрежденного юрлица.

О том, как увеличивают УК за счет прибыли, подробнее читайте в материале «Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли».

Вклад в УК может быть куплен. В учете финансовых вложений это отразится как величина всех расходов на его покупку: Дт 58 Кт 60 (76). До номинала такой вклад у покупателя не корректируют.

Продажа вклада в УК в учете финансовых вложений отобразится записями: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58. Выбывающий вклад оценивают по его учетной стоимости.

Доходом от таких финвложений служат периодически выплачиваемые дивиденды (Дт 76 Кт 91). При наличии вероятности, что поступления дивидендов прекратятся, можно создавать резерв под уменьшение стоимости вклада в УК, относя его на финрезультат: Дт 91 Кт 59.

Порядок учета с примерами проводок

Записи в журнале хозяйственных операций зависят от того, какое именно имущество было передано в качестве вклада, какие ценные бумаги приобретены:

  1. Финансовыми вложениями могут быть вклады в уставный капитал сторонней фирмы. Предприятие-инвестор делает у себя соответствующие проводки. Корреспондирующие счета зависят от типа актива.
    Основные средства:
    Операция Дебет Кредит
    Списана стоимость ОС 01.2 01.1
    Списана амортизация 02 01.2
    Имущество передано в уставный капитал 76 01.2
    Начислена стоимость инвестиции 58.1 76

    Нематериальные активы:

    Операция Дебет Кредит
    Списана первоначальная стоимость 04.2 04.1
    Списана амортизация 05 04.2
    НМА переданы 76 04.2
    Стоимость инвестиции 58.1 76

    Материалы:

    Операция Дебет Кредит
    Отгружены партнеру материалы, товары 76 10 (43, 41)
    Стоимость инвестиции 58.1 76

    Финансовые средства:

    Операция Дебет Кредит
    Списаны деньги для перечисления 76 51
    Переданы в УК деньги 58.1 76
  2. Один из самых распространённых способов вложения денег — покупка ЦБ. Проводки:
    Операция Дебет Кредит
    Заключён контракт на покупку акций 58.1 76
    Затраты на покупку ЦБ 58.1 76
    Выплачена задолженность за приобретение ЦБ 76 51 (52)
  3. Инвестиция может быть сделана в виде покупки долговых бумаг. Процедура приобретения и получение дивидендов сопровождаются записями:
    Операция Дебет Кредит
    Покупная стоимость ЦБ 58.2 76
    Оплачены принятые обязательства 76 51 (52)
    Списана разница между покупной и номинальной стоимостью 91.2 58.2
    Начислены проценты 76 91.1
    Перечислены проценты 51 (52) 76
  4. Инвестициями также могут быть кредиты, выданные под проценты сторонним фирмам, сотрудникам и прочим лицам. Проводки:
    Операция Дебет Кредит
    Перечислены получателю средства кредита 58.3 51
    Начислены проценты к получению 76.3 91.1
    Получены проценты по кредиту 51 76.3
    Долг погашен партнёром 51 58.3
  5. Одним из видов инвестиций является товарный кредит. Это особая форма займа, выраженная в отсрочке отплаты отгруженной продукции. Сроки и условия утверждаются в договоре поставки. У заимодавца в учёте фиксируются следующие проводки:
    Операция Дебет Кредит
    Переданы ТМЦ по себестоимости 76 10 (43, 41)
    Начислен НДС 76 68
    Отражены инвестиции 58.3 76
    Получены ТМЦ для ликвидации задолженности 10 (41, 43) 76
    Начислены проценты 76 91.1
    Получены проценты 51 76
    Списаны инвестиции в связи с выплатой кредита 76 58.3

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

Наименование объекта ОС Первоначальная 

стоимость, руб.

Сумма 

амортизации, руб.

Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375000 41 250 318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296000 32 560 251 000
Итого 671000 73 810 569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 569000 Стоимость финансового вложения с учетом НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная  амортизация по оборудованию Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) Акт о приеме-передаче ОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС

76 19 107512 Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 135702 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810 107512)-569000=135 702

Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

Наименование объекта ОС Первоначальная

стоимость, руб.

Сумма

амортизации, руб.

Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375 000 41 250 269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296 000 32 560 212 712
Итого 671 000 73 810 482 204
Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 482204 Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная  амортизация Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) Акт о приеме-передачеОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.

58 19 107512 Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 114986 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810)-482204=114986

Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
76 91.01 3 100 000 Признан прочий доход от продажи акций Договор купли-продажи акций
91.02 58.01 2 200 000 Списана стоимость проданных акций Данные регистра бух.учета по счету 58.01
51 76 3 100 000 Поступление денежных средств за проданные акции Выписка банка

Учет выданных займов, депозитов и купленного дебиторского долга

В учете финансовых вложений займы, депозиты и купленный дебиторский долг отобразятся величинами реально вложенных в это сумм в таких записях:

  • Дт 58 Кт 50 (51, 52) – выдача займа.
  • Дт 58 (55) Кт 50 (51, 52) – депозитный вклад. Использование для учета такого вклада счета 58 или 55 должно быть оговорено в учетной политике.
  • Дт 58 Кт 76 – приобретение долга.

Отличительными чертами учета финансовых вложений в форме займов и депозитов являются:

  • Регулярное начисление по ним процентного дохода, выражаемого записью: Дт 76 Кт 91.
  • Отдельный учет (на счетах финрезультата) расходов, связанных с их обслуживанием: Дт 91 Кт 51 (76).

Если возникает угроза банкротства плательщика процентов, то можно создавать резерв под уменьшение величины займа или депозита: Дт 91 Кт 59.

Таким образом, величины имеющихся в учете финансовых вложений по депозитам и займам на протяжении всего времени их существования соответствуют реально выданным суммам. Закрытие их происходит на момент возврата: Дт 50 (51, 52) Кт 58.

Финрезультат от вложений в покупку дебиторского долга становится понятным после получения его от должника (возможен взаимозачет долгов) или дальнейшей продажи: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58.

Переоценка

Величина вложений должна регулярно корректироваться. Организация сама выбирает период уточнения стоимости. Как правило, он равняется месяцу или кварталу.

Для уточнения суммы всех акций, имеющих точную рыночную стоимость, используется прямой способ регулярной переоценки. При этом на счёте 58 устанавливается новая величина, а разница включается во внереализационные расходы или прочие доходы.

Операция Дебет Кредит
Дооценка вложений 58 91
Уценка вложений 91 58

Для корректировки величины ЦБ, у которых отсутствует рыночная стоимость, переоценка осуществляется косвенным методом. При этом компания формирует специальный резерв под обесценение финансовых вложений, если доходность акций уменьшается. Во время роста прибыльности резерв списывается, и стоимость бумаг постепенно восстанавливается.

Операция Дебет Кредит
Создан резерв 91.2 59
Снижение стоимости ЦБ 91.2 59
Повышение стоимости ЦБ 59 91.1
Списан резерв 59 91.1

Списание

Выбытие приобретённых инвестиций из состава актива происходит по причине реализации ЦБ, передачи другим предприятиям, в том числе в качестве вклада в капитал, погашения их стоимости.

Бумаги, имеющие рыночную стоимость, выводятся из актива баланса по величине последней корректировки.

Вложения без рыночной стоимости списываются одним из указанных способов:

  • По цене первых приобретений. При этом во время списания бумаг они оцениваются по стоимости, которая была установлена при покупке первых из них. Например, организация купила 10 акций по цене 15 рублей и 20 акций по цене 17 рублей. Через некоторое время было продано 13 бумаг. При списании сначала выводятся 10 ЦБ по 15 рублей, остальные 3 оцениваются по 17.
  • По средней стоимости. Она рассчитывается как частное от деления общей суммы одного типа ценных бумаг и их численности.
  • По стоимости единицы. Во время списания каждая акция оценивается только по собственной стоимости приобретения.
Операция Дебет Кредит
Балансовая стоимость выведенных акций 91.2 58.1 (58.2)
Расходы по выбытию 91.2 76, счета затрат
Обязательства выпустившей компании или покупателя 62 91.1
Оплачены бумаги 51 (52) 62

Бухучет: реализация

Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с ПБУ 19/02.

При этом аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация и т.п.). Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы.

Нетология

Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся (п. 3 ПБУ 19/02):

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Следовательно, учет этих объектов ведется не на счете 58, а на счетах 81 «Собственные акции (доли)» и на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответственно.

В нашей консультации речь пойдет о ценных бумагах, являющихся для организации финансовыми вложениями.

Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учета доходов и расходов по ним раскрываются в ПБУ 19/02, а в учетном аспекте – еще и в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Дебет 76 Кредит 91-1– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  • поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  • сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  • акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня.

УБРиР [CPS] RU

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

Дебет 76 Кредит 91-1– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Дебет 76 Кредит 91-1– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

Дебет 58-1 Кредит 76– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Веб-Займ [CPS] RU

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector