Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Формула для расчета налога на патентной системе

^К началу страницы

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (

п.6 ст.346.43 НК РФ

)

^К началу страницы

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц

    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • Налог на имущество физических лиц

    В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • НДС

    За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

^К началу страницы

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (

п. 6 ст. 346.53 НК РФ

).

^К началу страницы

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

^К началу страницы

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

)

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

^К началу страницы

В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

^К началу страницы

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^К началу страницы

1
календарный год

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

^К началу страницы

Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка 6%

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2

  • в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
  • в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

^К началу страницы

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Размерналога= Налоговаябаза*6%

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%

^К началу страницы

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Срок действия патента от 6 до 12месяцев

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Перейти

Сервис

«Заполнить платежное получение»

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Коды классификации доходов бюджета

^К началу страницы

  1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

    При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

п. 8 ст. 346.45 НК РФ

).

^К началу страницы

В течение 5дней

  • В случае истечения срока действия патента

    Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

  • В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@)

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

    Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Учет полученных доходов

Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Отчетность за работников

Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы. ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?

Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете, в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

    1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
    2. Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
    3. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
    4. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
    5. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.

Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у ИП, применяющего ПСН, в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

С учетом неоднозначного мнения МинФина, рекомендуется сделать запрос в налоговую инспекцию по месту учета, относительно возможности применения ПСН и УСН по одному виду деятельности.

Формула для расчета налога на патентной системе

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Лучше всего получать патент, который будет действовать с начала следующего года, не раньше декабря текущего года, потому в этом случае можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Тут есть некоторая тонкость, которая заключается в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, обычно, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода на следующий год.

Например, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода текущего года. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода на будущий год. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент.

Примечание: Письмо Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

[рся61]

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2015 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 147 000 руб.

не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:

  • техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;

не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

  • по группе видов деятельности;
  • отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
  • в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
  • в зависимости от количества транспортных средств;
  • в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма) ;
  • в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента).

Примечание: При такой дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, не должен превысить его предельный максимум.

к меню ↑

Примечание: Как рассчитать патент для ИП ?

ГД х 6%,

— потенциально возможный годовой доход.

Примечание: Свой для каждого региона РФ

6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК РФ)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного (ГД) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Согласно п. 7 Статьи 346.43 НК РФ минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ГД) не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если его не увеличат законодатели в регионах РФ. Максимальная сумма ГД может быть увеличена до 10 раз в зависимости от вида деятельности.

Согласно п.9 Статьи 346.43 НК РФ, узаконенные в пункте 7 статьи 346.43 минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

к меню ↑

Размер потенциального возможного годового дохода:Минимальный = 100 000 руб.Максимальный = 1 000 000 руб.

Значит минимальная и максимальная стоимость патента в 2014 будет на 6,7% больше 2013 г. А в 2015 г. еще больше на 14,7%, чем в 2013 г.

к меню ↑

Минимальная равна 100 000 рублей х 6% х 1,147 = 6 882 рублей

Максимальная равна 10 000 000 рублей х 6% 1,147 = 688 200 рублей

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Стоимость патента зависит от вида деятельности и других параметров. И устанавливается в каждом регионе по своему потенциальному годовому доходу .

br /{amp}gt;[рся6]

Примечание: Письмо Минфина от 20.06.13 № 03-11-12/23294

По общему правилу патентную систему налогообложения можно применять в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). К таким объектам относятся магазины и павильоны.

Право на применение ПСН удостоверяет патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Он действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан (ст. 346.45 НК РФ). Поэтому, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через магазины или павильоны, площадь торгового зала в каждом из которых составляет не более 50 кв.

Стоимость патента может зависеть от количества торговых объектов. Из комментируемого письма не очень ясно, почему Минфин пришел к такому выводу. За более подробными разъяснениями нам пришлось обратиться к другому письму финансового ведомства от 21.09.12 № 03-11-10/43. В нем изложены следующие аргументы.

Налоговой базой признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Его размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ.

Таким образом, при расчете стоимости патента важное значение может иметь количество объектов. В этом случае, разъясняют авторы письма, чтобы определить стоимость патента, необходимо умножить потенциально возможный доход на ставку (6 %) и на количество торговых точек.

Например, потенциально возможный годовой доход предпринимателя, который ведет торговлю на трех торговых объектах, — 300 тысяч рублей.

Стоимость патента: 300 000 x 0,06 x 3 = 54 000 руб.

Специалисты Минфина также обратили внимание на другой момент. Как быть, если в патенте указано определенное число показателей (количество или площадь объектов, средняя численность работников и т п.), а в течение налогового периода появились новые объекты? В этом случае индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. А вот перерасчет налога в случае уменьшения количества объектов не предусмотрен, заявили авторы письма.

[рся7]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 20 июня 2013 г. № 03-11-12/23294

Вопрос: ИП применяет ПСН с 01.05.2013 в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли. У ИП 3 объекта розничной торговли (магазин и 2 павильона).

Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН, если в заявлении на получение патента указано 3 объекта (магазин и 2 павильона)? Может ли быть выдан один патент на 3 объекта? Каков порядок определения стоимости патента?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта РФ и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных в патенте торговых объектов, расположенных на территории данного субъекта РФ.

На основании п. 7 ст. 346.43 Кодекса минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.

При этом по предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть увеличен не более чем в десять раз.

Учитывая изложенное, субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек, не более 5 млн руб. В то же время размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по вышеназванному виду предпринимательской деятельности может быть увеличен до 10 млн руб.

Налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 Кодекса).

Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, может быть определено путем умножения размера установленного по соответствующему виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 обособленный объект на общее количество используемых в предпринимательской деятельности обособленных объектов (магазинов, павильонов).

Следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. При этом в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.

Одновременно сообщаем, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах от финансовых органов субъектов РФ.

Также отмечаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) — в отношении всех общероссийских классификаторов.

В связи с этим по вопросу возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ПСН

ПСН может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. ст. 346.43 НК РФ):

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
  3. Парикмахерские и косметические услуги.
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
  7. Ремонт мебели.
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
  12. Ремонт жилья и других построек.
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
  18. Ветеринарные услуги.
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
  30. Услуги платных туалетов.
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
  40. Услуги по прокату.
  41. Экскурсионные услуги.
  42. Обрядовые услуги.
  43. Ритуальные услуги.
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
  48. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Новые виды деятельности добавленные с 1 января 2016 года:

  1. Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.
  2. Производство кожи и изделий из кожи.
  3. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.
  4. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.
  5. Производство молочной продукции.
  6. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
  7. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
  8. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
  9. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.
  10. Деятельность по письменному и устному переводу.
  11. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  12. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.
  13. Резка, обработка и отделка камня для памятников.
  14. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  15. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Пример 1. Расчёт стоимости патента за полный год

Объект налогообложения

1 января 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев.

Расчёт стоимости патента

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).

Пример 2. Расчёт стоимости патента за неполный год

Объект налогообложения

1 августа 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев.

Расчёт стоимости патента

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

Ставка 0%

Порядок расчета налога

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Обратите внимание, что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме.

Патент можно получить на срок от одного месяца до года. Налоговый период для ИП на ПСН — весь срок, на который вы получили патент.

Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда ИП снимают с учёта.

Эльба подготовит книгу учёта доходов по патенту и поможет рассчитать налог при совмещении с УСН.

Ставка 6%

Период действия налоговых каникул заканчивается в 2020 году. Если в вашем регионе действует такой закон и вы зарегистрировали ИП впервые, то вам не нужно оплачивать патент в течение двух лет. В противном случае ставка по патенту составит 6%.

Ставка 4%

Оплата налога по патенту будет меньше в Республике Крым и Севастополе. Для этих субъектов в период с 2017 по 2021 годы действует ставка до 4%.

Налоговая определяет сумму налога двумя способами:

  1. Если патент выдан на 12 месяцев, то при расчёте налоговая база умножается на 6%.
  2. Если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте налоговой.

Патент, который действует меньше шести месяцев, оплачивают одной суммой до окончания срока действия.

Патент со сроком действия 6-12 месяцев можно оплатить двумя суммами:

  • Размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента.
  • Оставшуюся сумму нужно оплатить до окончания срока действия патента.

Налог оплачивают в ту налоговую инспекцию, где ИП был поставлен на учёт и получил патент. Например, индивидуальный предприниматель, получивший патент в одной из московских налоговых, будет платить в Москве в свою инспекцию.

При обнаружении налоговых правонарушений по ст. 129.3 и 129.5, суммы штрафов будут выше: от 30 000 рублей.

1. ИП оплатил налог по патенту, но прекратил деятельность до окончания срока

Налоговая делает перерасчёт стоимости патента, учитывая фактический срок предпринимательской деятельности. Разница выплаченных денег возвращается предпринимателю. Сумма пересчитывается на основании письма Минфина от 25.05.2016 N 03-11-11/29934.

2. По патенту была выплачена лишь часть суммы

Рассчитайте остаток суммы за фактический период своей деятельности. Тогда налоговой не нужно будет делать перерасчёт, а вы заплатите меньше налогов.

ПСН и онлайн-кассы

При оплате патента для ИП в 2019 году, учитывайте, что ИП полагается налоговый вычет, если вы купили онлайн-кассу. Сумма вычета составляет 18 000 рублей. Подробнее о вычете.

Налогоплательщик: Индивидуальный предприниматель или глава КФХ или физическое лицо, занимающееся частной практикой

Расчетный документ: Платежное поручение, если собираетесь платить с расчётного счёта

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

→ Далее

Вид платежа

18210504010021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городских округов 

18210504020021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов 

18210504030021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя 

18210504040021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением

18210504050021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов 

Разобраться самим, в какой бюджет нужно платить налог, очень сложно. Поэтому позвоните или подойдите в налоговую, где стоите на учёте по патенту, — вам подскажут. Просто только с городами федерального значения, их ни с чем не спутаешь.

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Как только узнаете свой КБК, вставьте его в поле «КБК» и сразу нажмите «Далее» — остальные поля в этом блоке заполнятся автоматически.

Реквизиты получателя платежа 

Здесь заполняете реквизиты налоговой, в которой стоите на учёте по патенту.

→ Далее

Реквизиты платёжного поручения 

Статус лица: 09 — Индивидуальный предприниматель

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Основание платежа: ТП — Платежи текущего года

Налоговый период: Годовые платежи — год, за который платите

Дата подписи декларации налогоплательщиком: не заполняете

Очерёдность платежа: 5

→ Далее

Реквизиты плательщика

Здесь просто заполняете свои реквизиты.

Статья актуальна на 16.05.2019

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

1-12
мес.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (

п. 5 ст. 346.45 НК РФ

).

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

Как рассчитать стоимость патента: новая патентная система, выдаваемая налоговой инспекцией взамен старой

Налоговая ставка 6%

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

^К началу страницы

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)

Коммерсанты, которые работают на патенте, не подают в ИФНС декларацию по этому спецрежиму. Такой обязанности в главе 26.5 НК РФ не предусмотрено.

Налог за патент зависит от потенциально возможного дохода. Его размер определяют региональные власти по каждому виду деятельности. Реальная выручка на стоимость патента не влияет. Поэтому декларировать патент ее не нужно.

Но учет фактических доходов от деятельности на патенте вести надо (ст. 346.53 НК РФ). Для этого используйте Книгу учета доходов ИП на патенте из приказа Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот регистр налоговики запрашивают во время проверок (ст. 31 НК РФ). И нужен для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Если вы не станете вести Книгу, вас оштрафуют на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

к меню ↑

к меню ↑

=

Налоговая ставка

×

Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Стоимость на период от 1 до 11 мес. (включительно)

=

Стоимость на 12 месяцев

×

Количество месяцев срока, на который выдан патент

:

12 месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

ПИСЬМО от 20 июня 2013 г. № 03-11-12/23294

Вопрос: ИП применяет ПСН с 01.05.2013 в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли. У ИП 3 объекта розничной торговли (магазин и 2 павильона).

Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН, если в заявлении на получение патента указано 3 объекта (магазин и 2 павильона)? Может ли быть выдан один патент на 3 объекта? Каков порядок определения стоимости патента?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта РФ и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных в патенте торговых объектов, расположенных на территории данного субъекта РФ.

На основании п. 7 ст. 346.43 Кодекса минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.

При этом по предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть увеличен не более чем в десять раз.

Учитывая изложенное, субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек, не более 5 млн руб.

Налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 Кодекса).

Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, может быть определено путем умножения размера установленного по соответствующему виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 обособленный объект на общее количество используемых в предпринимательской деятельности обособленных объектов (магазинов, павильонов).

Следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. При этом в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.

Одновременно сообщаем, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах от финансовых органов субъектов РФ.

Также отмечаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) — в отношении всех общероссийских классификаторов.

В связи с этим по вопросу возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

Обязанности налогового агента по НДФЛ

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

  1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

  2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

  3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (

    абз. 2 ст. 346.45 НК РФ

    )

  4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения

^К началу страницы

^К началу страницы

^К началу страницы

В течение 5дней

^К началу страницы

^К началу страницы

к меню ↑

к меню ↑

ПСН и онлайн-кассы

→ Далее

Вид платежа

→ Далее

→ Далее

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Кассовая дисциплина

Для предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п. 1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Поступившую в кассу наличную выручку от реализации, а также полученные с банковского счета деньги предприниматель без каких-либо ограничений может расходовать на личные (потребительские) нужды.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, до 1 июля 2019 года могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  • предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  • по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

Предприниматели на патенте вправе применять этот порядок до 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 7 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 № 290-ФЗ. Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Подробнее …

к меню ↑

Как получить патент в 2019 году

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Примечание: при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.

Заявление можно подать несколькими способами:

  1. Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
  2. По почте с описью вложения.
  3. В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Сколько стоит патент в 2019 году

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

  1. Вида предпринимательской деятельности.
  2. Места, в котором деятельность осуществляется.
  3. Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице.

Обратите внимание, в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).

С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Срок действия патента

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Пошаговая инструкция по получению патента

^К началу страницы

Переход на патентную систему налогообложения

2

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как стать владельцем патента

Патентная система

Патент имеет возможность купить каждый, занимающийся бизнесом человек, работающий отдельно для себя или имеющий не более пятнадцати принятых на работу людей за время пока они будут платить таксы, и годовая прибыль не должна превышать 60 миллионов рублей. Под таким периодом имеется в виду время, за которое предпринимателю придется выплатить свои таксы.

Налоговая инспекция уполномочена в обязательном порядке в пятидневный срок выдать этот документ предпринимателю, подавшему заявление. При подаче документов вместе с бумагами на госрегистрацию, стать владельцем ПСН вы сможете только после пяти дней от даты регистрации. Заявление подается за десять дней до начала предпринимательской деятельности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector