Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Как гасится задолженность по бюджету?

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов. для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– перечислен в федеральный (региональный) бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.

Способ перечисления авансовых платежей

Особенности

Ежемесячно исходя из налоговой прибыли предыдущего квартала

По итогам квартала начислите налог как в декларации:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль
– начислен налог на прибыль за квартал.

Если по итогам квартала авансовый платеж получился больше, чем организация перечисляла в его течение, разницу доплатите в бюджет:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала с учетом ранее уплаченных сумм.

Если по итогам квартала авансовый платеж получился меньше, чем организация перечисляла в его течение, ранее начисленные суммы уменьшите. В бухучете отразите сторно:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– сторнирована ранее начисленная сумма авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячно исходя из налоговой фактической прибыли

Если по итогам года налог нужно доплатить:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль за год.

Когда по итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила налог за год:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– сторнирован излишне начисленный налог на прибыль

Ежеквартально с налоговой прибыли

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Пример отражения в бухучете ежемесячных авансовых платежей. Организация не применяет ПБУ 18/02, и по итогам года определен убыток

Организация «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 50 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за текущий месяц.

180 000 руб. – 50 000 руб. × 3 мес. = 30 000 руб.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 180 000 руб. – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:900 000 руб. × 20% : 3 мес. = 60 000 руб.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

26 апреля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:30 000 руб.  60 000 руб. = 90 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 30 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 60 000 руб. – перечислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за апрель.

Аналогичные проводки (по 60 000 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 мая и 29 июня при перечислении авансовых платежей за май и июнь.

В первом полугодии 2015 года прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль равна 440 000 руб. (2 200 000 руб. × 20%). По итогам полугодия организация должна доплатить в бюджет:440 000 руб. – 50 000 руб. × 3 мес. – 30 000 руб. – 60 000 руб. × 3 мес. = 80 000 руб.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 260 000 руб. (440 000 руб. – 180 000 руб.) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее начисленных сумм.

Сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал составляет:(2 200 000 руб. – 900 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 86 666,67 руб.

28 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль и доплату по итогам первого полугодия:80 000 руб.  86 666 руб. = 166 666 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 80 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 86 666 руб. – перечислен ежемесячный авансовый платеж за июль.

Аналогичные проводки (на 86 666 руб. и 86 668 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 августа и 28 сентября при перечислении авансовых платежей за август и сентябрь.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 140 000 руб. (580 000 руб. – 260 000 руб. – 180 000 руб.) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев с учетом ранее начисленных сумм.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2015 года и на I квартал 2016 года составляют:(2 900 000 руб. – 2 200 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 46 666,67 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в листе 2 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев по строкам 290–310 (IV квартал 2015 года) и 320–340 (I квартал 2016 года).

150 000 руб.  30 000 руб.  180 000 руб.  80 000 руб.  260 000 руб. – 580 000 руб. = 120 000 руб.

140 000 руб. – 120 000 руб. = 20 000 руб.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 20 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2015 года.

Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9)– 300 000 руб. – отражен убыток, полученный по итогам года;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 580 000 руб. – сторнированы ранее начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Перечисленные в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль образуют переплату, которая может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена организации.

– перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала с учетом ранее уплаченных сумм.

Способы уплаты налога на прибыль

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Уплата налога на прибыль имеет некоторые особенности, с которыми мы постараемся разобраться в статье ниже. Каков срок уплаты налога на прибыль? Что такое авансовые платежи и как их рассчитывать?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Платежи по налогу на прибыль можно разделить на:

  • Квартальные авансовые (если доходы предприятия за последние 4 квартала превысили величину 10 000 000 руб., то организация должна платить также ежемесячные авансовые платежи) (пп.2,3 ст.286 НК РФ);
  • Ежемесячные авансовые, рассчитанные из фактической прибыли (п.2 ст.286 НК РФ).

Какой способ уплаты выбрать, организация вправе решить самостоятельно. Мы же ниже разберем особенности указанных квартальных и ежемесячных платежей.

Сроки уплаты налога на прибыль— одна из важнейших частей ежегодного налогового календаря каждого бухгалтера. Именно этот налог занимает главную позицию в налогообложении доходной части коммерческого предприятия, поэтому так важно следить за его изменениями. Сделать это можно с помощью нашего раздела«Уплата налога на прибыль».

Предельные даты перечисления налога на прибыль отражены в НК РФ. Всего различают 3 вида периодов по уплате этого налога:

  • итоговые годовые;
  • авансовые квартальные;
  • авансовые платежи за месяц.

В качестве отчетного периода налогоплательщик может выбрать квартал либо месяц. На выбор отчетного периода могут влиять отраслевые особенности и перспективы хозяйственной деятельности юрлица.

Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что для организации выгоднее производить квартальные платежи, а не ежемесячные, так как прибыль в течение каждого месяца может изменяться, а квартальный авансовый расчет учитывает итоговую прибыль за 3 месяца. При этом сокращается и количество отчетных документов.

На нашем сайте сроки перечисления налога на прибыль представлены в удобном для вас табличном формате:«Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Для налога на прибыль важен не только налоговый учет. Все операции по начислению и уплате налога на прибыль должны найти свое отражение и в бухгалтерских данных в виде записей на определенных счетах.

При этом сведения бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах могут существенно отличаться друг от друга. Не зря на практике существуют понятия бухгалтерской и налоговой прибыли.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Учет бухгалтерского финансового результата осуществляется на счете 99. Так как налог на прибыль уменьшает величину полученного дохода, то его начисление производится по дебету этого счета и кредиту счета 68. Уплата налога на прибыль, а также штрафов и пеней по нему отражается в корреспонденции счета 68 со счетом 51.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль вы найдете в нашем материале«Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Перечисление налога осуществляется в бюджет с расчетного счета предприятия по реквизитам налоговой инспекции. В платежном поручении обязательно указание КБК, а в случае уплаты штрафов и пеней — кода УИН. Это необходимо для правильного зачисления платежа в бюджет. Корректно зачисленный налог поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении ситуации незачета налоговых платежей рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

Цифровые значения кодов могут ежегодно изменяться, поэтому рекомендуем ознакомиться с актуальными кодами в нашей статье.

Штрафы по налогу на прибыль могут появиться:

  • при подаче декларации после утвержденных для этого сроков либо неподаче налоговой отчетности, нарушении способа сдачи отчета;
  • перечислении налога после последних дат срока, установленного для этого, в том числе при отсутствии каких-либо платежей со стороны предприятия (если они должны быть);
  • непредставлении по запросу налоговых специалистов документов, необходимых для проверки данных налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога;
  • нарушении порядка ведения внутреннего налогового учета на предприятии, например, при сокрытии сумм реально полученного дохода, необоснованности расходов (это может быть обнаружено в процессе камеральных и выездных проверок).

С величиной штрафов по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в нашем материале«Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

ООО «Альфа» применяет ПБУ 18/02. Авансовые платежи по налогу платит ежемесячно исходя из прибыли предущего квартала.

Ежемесячные авансовые платежи в I квартала 2015 г. «Альфа» платила исходя из прибыли III квартала прошлого года:50 000 руб. (150 000 руб. : 3 мес.)

Показатель

Сумма

Дебет

Кредит

Авансовые платежи по налогу на прибыль

150 000 руб.

68

51

Условный расход по налогу на прибыль

260 000 руб. (1300 000 руб. × 20%) 

99

68

ПНО

10 000 руб.

99

68

Возник ОНА

30 000 руб.

09

68

Сальдо по счету 68

150 000 руб.

68

Таким образом, в I квартале текущий налог в бухучете равен:300 000 руб. (260 000 руб.  10 000 руб.  30 000 руб.)

Эта сумма соответствует налогу на прибыль в декларации.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

При этом в бюджет за I квартал надо доплатить:150 000 руб. (300 000 руб. – 150 000 руб.)

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 150 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал с учетом ранее уплаченных сумм.

Исходя из полученной в I квартале 2015 г. прибыли, бухгалтер определил размер ежемесячного авансового платежа для II квартала:100 000 руб. (300 000 руб. : 3 мес.)

Показатель

Сумма

Дебет

Кредит

Авансовые платежи по налогу на прибыль

600 000 руб.

68

51

Условный расход по налогу на прибыль

560 000 руб. (2 800 000 руб. × 20%) 

99

68

ПНО

10 000 руб.

99

68

Возник ОНА

30 000 руб.

09

68

Погашен ОНА

10 000 руб.

68

09

Возникло ОНО

90 000 руб.

68

77

Сальдо по счету 68

100 000 руб.

68

Таким образом, за полугодие налог на прибыль равен в бухучете:500 000 руб. (560 000 руб.  10 000 руб.  (30 000 руб. –10 000 руб.) – 90 000 руб.)

Эта сумма соответствует налогооблагаемой прибыли, определенной в декларации. При этом по итогам полугодия у организации выявлена переплата по авансовым платежам:100 000 руб. (600 000 руб. – 500 000 руб.)

Размер ежемесячного авансового платежа для III квартала составил:66 667 руб. ((500 000 руб. – 300 000 руб.) : 3 мес.)

При этом часть переплаты по авансовым платежам за II квартал пошла в счет III квартала.

Показатель

Сумма

Дебет

Кредит

Авансовые платежи по налогу на прибыль за квартал, всего

700 000 руб.

68

51

Условный доход по налогу на прибыль

50 000 руб. (250 000 руб. × 20%) 

68

99

ПНО

35 000 руб.

99

68

Возник ОНА

30 000 руб.

09

68

Погашен ОНА

20 000 руб.

68

09

Возникло ОНО

90 000 руб.

68

77

Погашено ОНО

45 000 руб.

77

68

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»– 50 000 руб. – отражено возникновение ОНА.

Таким образом, текущий налог за девять месяцев в бухучете равен:0 руб. (50 000 руб. – 35 000 руб. – (30 000 руб.  50 000 руб. – 20 000 руб.)  (90 000 руб. – 45 000 руб.))

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

По итогам девяти месяцев у организации выявлена переплата по авансовым платежам:700 000 руб. (700 000 руб. – 0 руб.)

С учетом полученного за девять месяцев убытка перечислять авансовые платежи «Альфе» в течение IV квартала не нужно.

По итогам года у «Альфы» определена бухгалтерская прибыль – 3 850 000 руб. Налоговая прибыль составила 3 700 000 руб.

Показатель

Сумма

Дебет

Кредит

Авансовые платежи по налогу на прибыль за квартал, всего

700 000 руб.

68

51

Условный расход по налогу на прибыль

770 000 руб. (3 850 000 руб. × 20%) 

99

68

ПНА

65 000 руб.

68

99

ПНО

35 000 руб.

99

68

Возник ОНА

80 000 руб.

09

68

Погашен ОНА

80 000 руб.

68

09

Возникло ОНО

90 000 руб.

68

77

Погашено ОНО

90 000 руб.

77

68

Как учесть особенности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

При этом в бюджет за год «Альфе» надо доплатить:40 000 руб. (740 000 руб. – 700 000 руб.)

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51– 40 000 руб. – перечислен налог на прибыль за год с учетом ранее перечисленных авансовых платежей.

Окончание {amp}gt;{amp}gt;

Срок уплаты квартальных платежей – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год – до 28 марта. Как известно, в отношении налога на прибыль предусмотрены 4 отчетных периода: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, организация должна перечислить в бюджет платеж до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября и до 28 марта.

Как рассчитываются квартальные платежи:

  • 3 месяца: считается налог на прибыль за эти 3 месяца, полученная величина перечисляется в бюджет до 28 апреля.
  • Полугодие: считается налог на прибыль за 6 месяцев, от полученной величины отнимается налог на прибыль, уплаченный за первый отчетный период, полученный от разности результат платится в бюджет до 28 июля. Здесь нужно обратить внимание на то, что налог следует считать за весь отчетный период – полугодие. Так как за первые 3 месяца платеж уже был перечислен, то за 6 месяцев остается перечислить разницу между общей начисленной суммой и тем, что уже уплатили.
  • 9 месяцев: так же считается налог на прибыль за весь отчетный период – 9 месяцев, от него отнимается начисленный за полугодие. Разность должна быть уплачена в бюджет до 28 октября.
  • Год: налог рассчитывается, исходя из полученной прибыли за 12 месяцев, от него отнимается налог за 9 месяцев, разницу доплачиваем в бюджет до 28 марта.

Проводка по начислению квартального авансового платежа должна выполняться в последний день отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Проводка по уплате в бюджет выполняется 28 апреля, 28 июня, 28 октября, 28 марта.

Таким образом, проводки по учету налога на прибыль должны быть выполнены:

  • 28 марта: Д68 К51 – погашена задолженность по налогу за прошлый год.
  • 31 марта: Д99 К68 – начислен налог на прибыль за 1 квартал.
  • 28 апреля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 1 квартал.
  • 30 июня: Д99 К68 – доначислен налог за 2 квартал.
  • 28 июля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 2 квартал.
  • 30 сентября: Д99 К68 – доначислен налог за 3 квартал.
  • 28 октября: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 3 квартал.
  • 31 декабря: Д99 К68 – доначислен налог за 4 квартал.

Как уже выше было сказано, если доходы организации за 4 последних, последовательных квартала превысила 10 000 000 руб., то необходимо перечислять в бюджет платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Для того, чтобы определить, нужно ли организации платить налог ежемесячно, в конце каждого отчетного периода следует определить сумму прибыли, полученной за последних 4 квартала. Если оказалось, что доходы свыше 10 млн рублей, то организация должна уплатить квартальный платеж за прошедший отчетный период, плюс к этому она должна перечислять в течении 3-х последующих месяцев ежемесячные авансовые платежи в счет текущего отчетного периода. Величина ежемесячного платежа определяется, как 1/3 от предыдущего начисления за квартал.

Допустим, организация уплачивала квартальные платежи. В конце 1 квартала организация посчитала свои доходы за последние 4 квартала и оказалось, что они превысили 10 млн. Какие платежи по налогу на прибыль должна выполнить организация?Необходимо рассчитать налог на прибыль за отчетный период (1 квартал) и уплатить его в бюджет до 28 апреля. Это будет платеж за прошедший отчетный период.

Помимо этого, со следующего квартала на организацию ложится обязанность платить авансовые платежи каждый месяц. Для этого организация должна разделить сумму квартального платежа за 1 квартал на 3 и уплачивать до 28-го числа каждого месяца по 1/3 от предыдущего квартального платежа.

Допустим, за 1 квартал налог на прибыль составил 900 000. Его организация должна уплатить до 28 апреля.

Далее организация делает три платежа:

  • 300 000 до 28 апреля
  • 300 000 до 28 мая
  • 300 000 до 28 июня.

Прошел второй отчетный период, организация в конце июня опять считает налога на прибыль за полугодие (допустим, получилось 2 000 000), отнимает от него платеж за 1 квартал, уплаченный ранее (2 000 000 – 900 000 = 1 100 000).

То есть за 2 квартал организация должна уплатить 1 100 000, но она уже своими ежемесячными платежами уплатила 900 000 (3*300 000), значит остается доплатить за 2 квартал 200 000. Эти 200 000 необходимо перечислить в виде квартального платежа до 28 июля.

Плюс к этому в течение 3-х месяцев(июль, август, сентябрь) организация опять должна уплачивать ежемесячные платежи до 28 числа, равные 1/3 от 1 100 000.

При выполнении ежемесячных платежей по налогу на прибыль в течение года выполняются следующие проводки:

  • 28 янв. Д68 К51 — Перечислен аванс по налогу на прибыль за январь
  • 28 фев. Д68 К51 – Аванс за февраль
  • 28 мар. Д68 К51 – Аванс за март
  • 28 мар. Д68 К51 – Погашена задолженность по налогу на прибыль за прошлый год
  • 31 мар. Д99 К68 – Учтена сумма налога за 1 квартал
  • 28 апр. Д68 К51 – Доплата налога за 1 квартал
  • 28 апр. Д68 К51 – Аванс за апрель
  • 28 май Д68 К51 – Аванс за май
  • 28 июня Д68 К51 – Аванс за июнь
  • 30 июня Д99 К68 – Учтена доначисленная сумма налога за за 2 квартал
  • 28 июля Д68 К51 – Доплата налога за полугодие
  • И т.д.

С 1 января 2002 года вступила в силу 25-я глава «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. С этой даты порядок перечисления налога на прибыль в бюджет значительно изменился. Налог на прибыль может уплачиваться: — ежеквартально; — ежемесячно.

Ежеквартальная уплата налога

31 марта 2002 годаДебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 43 200 руб. (180 000 руб. х 24%) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал;

30 апреля 2002 годаДебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— 43 200 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

30 июня 2002 годаДебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 57 600 руб. (420 000 руб. х 24% — 43 200 руб.) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал);

30 июля 2002 годаДебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— 57 600 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

30 сентября 2002 годаДебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 72 000 руб. (720 000 руб. х 24% — 43 200 руб. — 57 600 руб.) — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев (за вычетом авансовых платежей за I и II кварталы);

30 октября 2002 годаДебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— 72 000 руб. — перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

В конце 2002 года бухгалтер должен рассчитать общую сумму налога. Начисление налога отражается записью:31 декабря 2002 годаДебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 28 800 руб. (840 000 руб. х 24% — 43 200 руб. — 57 600 руб. — — 72 000 руб.) — начислен налог на прибыль за 2002 год (за вычетом авансовых платежей за I, II и III кварталы).

Разница между общей суммой налога и авансовыми платежами, перечисленными в бюджет, уплачивается не позднее 31 марта 2003 года. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:31 марта 2003 годаДебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— 28 800 руб. — перечислен налог на прибыль за 2002 год.

Ежемесячная уплата налога

Организации, которые не имеют право уплачивать налог на прибыль ежеквартально, должны перечислять его в бюджет раз в месяц. Есть два метода уплаты налога: — первый — исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц; — второй — исходя из суммы налога на прибыль, начисленной в предыдущем квартале (в бюджет ежемесячно перечисляется 1/3 от этой суммы). Выбранный способ уплаты налога должен быть неизменным в течение всего года.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Уплата налога первым способом

Руководителю инспекции МНС России г. Москвы № 67 Соболевой Татьяне Ивановне от генерального директора ЗАО «Актив» (ИНН 7703065816) Иванова Анатолия Петровича

20 декабря 2002 года

Уведомляем вас о том, что с 1 января 2003 года ЗАО «Актив» будет уплачивать налог на прибыль ежемесячно. Налог будет перечисляться в бюджет исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль за прошедший месяц х Ставка налога = Сумма ежемесячного платежа

Ежемесячный платеж перечисляется в бюджет не позднее 30-го числа следующего за прошедшим месяца (например, налог за март перечисляется не позднее 30 апреля, за апрель — 30 мая, за май — 30 июня и т. д.). По итогам прошедшего квартала следует рассчитать общую сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль.

Для этого бухгалтер должен определить сумму налогооблагаемой прибыли за прошедший квартал и умножить ее на ставку налога. Разницу между авансовым платежом и суммой налога, перечисленной в бюджет за этот квартал, надо доплатить не позднее 30-го числа того месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Похожие публикации

Расчет и уплата налога на прибыль – это обязанность каждой компании, которая работает по правилам общей системы налогообложения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее. На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам.

Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет99 «Прибыли и убытки» — кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

Начислен налог на прибыль: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом.

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют серьезный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.

Обязательство по уплате налога имеют только организации (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и юрлица, работающие на специальных налоговых режимах.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

  • отечественных юридических лиц;
  • иностранных юридических лиц, которые должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести свою деятельность на территории нашей страны;
  • консолидированные группы плательщиков налога.

Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.

Подробнее о делении на плательщиков и неплательщиков – в статье«Кто является плательщиками налога на прибыль?».

С 2017 года платить налог может не сам налогоплательщик и не его представитель, а третье лицо. Об этом – в материале«Разрешена уплата налогов за третьих лиц».

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета — на выплату зарплаты 50 51 800000 — на хозяйственные расходы 50 51 25002. Поступили деньги в кассу от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 50 76 805003. Работникам предприятия выдана из кассы зарплата 70 50 7500004. Наличные деньги, ранее полученные из банка для выдачи зарплаты (операция № 1), но не использованная на эти цели в связи с неявкой некоторых работников в установленный 3–дневный срок, депонированы и сданы из кассы обратно в банк для зачисления на р/с 51 50 500005.

Из кассы выданы деньги сотрудникам на хозяйственные расходы (Сергеев И.Т. – 1000, Смирнова А.П. – 1500) 71 50 25006. Подотчетные лица отчитались об использовании полученных ими денег, предъявив документы о приобретении и передаче на склад предприятия:Сергеев И.Т. материалов – 1800, Смирнова А.П. инструменты – 1500 (в т.ч. НДС 18 %) Д? К? 33007.

Получено на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 51 76 12008. На расчетный счет поступило за проданные — основные средства Д51 К? 1800? — инструменты Д51 К? 1500?9. Получены от другой организации на расчетный счет — краткосрочный займ 51 66 80000 — долгосрочный займ 51 67 20000010.

Возвращена краткосрочная ссуда банку с расчетного счета 66 51 907011. Перечислены банку % за кредит 66 51 400012. Поступили материалы от поставщика (база снабжения): а) договорная цена 10 60 100000 б) НДС сверху 18% 19 60 1800013. С расчетного счета оплачено поставщикам за материалы 60 51 12000014.

Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль 68 51 13000015. Получены в банке с расчетного счета наличные деньги для выдачи депонентам (сотрудникам, не получившим зарплату вовремя) 50 51 5000016. Выдано из кассы депонентам 76/4 50 5000017. Согласно договору с арендодателем начислена причитающаяся ему месячная плата за аренду помещения — арендная плата Д? К?

сумму надо опр-ть — НДС 18% Д? К? сумму надо опр-ть Итого к оплате 1180018. С расчетного счета перечислена арендодателю причитающаяся ему сумма 60 51 сумму опр-ть?19. Согласно счету, полученному от автобазы, причитается в ее пользу за доставку приобретенных материалов — транспортные услуги Д? К? сумму надо опр-ть? — НДС 18% Д? К?

сумму надо опр-ть? Итого к оплате 43200020. Начислена зарплата работникам предприятия за октябрь 20 70 145000021. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации за счет средств ФСС 69 70 700022. Начислена премия работникам за счет ФЗП 20 70 20000023. Произведены удержания из зарплаты персонала организации а) налог на доходы физических лиц 70 68 145000 б) по исполнительному листу 70 76 2500024.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды а) 26 % Пенсионному фонду Д? К69/2 сумму надо опр-ть? б) 2,9 % фонду социального страхования Д? К69/1 сумму надо опр-ть? в) 5,1 % фонду медицинского страхования Д? К? сумму надо опр-ть? СУММЫ ОПРЕДЕЛИТЬ 25. Начислена амортизация основных средств 20 02 4080026.

Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату: а) разным организациям по счетам за работы Д? К? 11100 б) налог на доходы физических лиц Д? К? 145200 в) фонду социального страхования Д? К? сумму надо опр-ть? г) Пенсионному фонду Д? К? сумму надо опр-ть? д) фонду медицинского страхования Д? К?

сумму надо опр-ть? е) кредиторской задолженности заводу «Краситель» 80020027. Безвозмездно получены основные средства от другой организации — первоначальная стоимость Д? К? 3820028. Списан станок, подлежащий продаже: — на первоначальную стоимость Д? К? 35000 — на сумму накопленной амортизации Д? К?

Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет — Стандарт

5000 — остаточная стоимость станка Д? К? сумму надо опр-ть?30. Списаны израсходованные материалы за счет начисленного резерва предстоящих расходов — на текущий ремонт помещения Д? К? 12000 — на ремонт основных средств Д? К? 300031. Списан НДС по поступившим материалам, оказанным услугам, выполненным работам на расчеты с бюджетом Д? К?

сумму надо опр-ть?32. Списаны со склада материалы проданные своему работнику Д? К? 1200033. Проданы материалы работнику своей организации — по фактической себестоимости приобретения Д? К? 30000 — НДС сверху 18% Д? К? сумму надо опр-ть? Итого к оплате Д? К? Сумму надо опр-ть? ?34. В кассу работник заплатил наличными за приобретенные им материалы Д50 К? сумму опр-ть?35.

Отпущены со склада материалы в производство 20 10 5500036. Отпущены безвозмездно подшефной школе материалы 91/2 10 2000037. Списан НДС по безвозмездно переданным материалам Д? К? 360038. Начислена задолженность покупателям инструмента — продажная стоимость Д? К? 30000 — НДС сверху 18% Д? К? сумму опр-ть?

Итого к оплате 62 91/1 сумму опр-ть? Списаны проданные инструменты Д? К? 20000 Начислен НДС со стоимости проданного инструмента для уплаты в бюджет 19 68 сумму опр-ть?40. Начислено рабочим за отпуск за счет ранее начисленного резерва Д? К? 10600041. Списан излишне начисленный резерв отпусков методом «красное сторно» (сумму определить) Д?

К96 сумму опр-ть? Списано сальдо прочих доходов и расходов Д? К? сумму опр-ть?43. Начислен налог на прибыль в размере 20 % Д? К? сумму опр-ть?44. Отражена нераспределенная прибыль Д? К? сумму опр-ть?45. Приняты на ответственное хранение материалы, в связи с отказом от акцепта счета поставщика Д? К?

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Перечислен налог на прибыль проводка

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Окончание {amp}gt;{amp}gt;

Многие бухгалтеры неприятную процедуру сверки расчетов с налоговыми органами не проходят, и в бухгалтерском балансе в течение нескольких лет числятся переплаты по налогам. В условиях кризиса цена привлечения денег резко взрастает. Если у налогоплательщика
по какому-то налогу есть переплата, то он имеет право написать заявление в инспекцию о зачете данной суммы в счет уплаты иного налога либо о возврате ее на расчетный счет.

  • по федеральным налогам: НДС, акцизам, НДФЛ, ЕСН, налогу на прибыль организаций, налогу
    на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира
    и за пользование объектами биоресурсов, а также
    по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, — УСН, ЕСХН, ЕНВД (ст. 13, п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ);
  • по региональным налогам и сборам: налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу (ст. 14 НК РФ).

К местным налогам и сборам, взимаемым с организаций и предпринимателей, относится только земельный налог, соответственно, зачесть переплату по земельному налогу можно только в счет предстоящих платежей
по нему (ст. 15, п. 1 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, возможно зачесть переплату, например, по ЕСН — в счет погашения недоимки по налогу
на прибыль (п. 4, 5 ст. 13 НК РФ), а переплату по налогу на имущество — в счет предстоящей уплаты транспортного налога (п. 1, 3 ст. 14 НК РФ). При совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД переплата по налогу на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по ЕНВД (п. 7 ст. 12, подп. 3 п. 2 ст. 18,
п. 1 ст. 78 НК РФ).

Но здесь важно помнить правило, изложенное в пункте 7 статьи 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При пропуске такого срока организация может обратиться в суд
с иском о возврате переплаты в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства (см.

Если указанные сроки организацией пропущены,
а организация считает, что решение налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налогов нарушает ее права и является незаконным, то следует учитывать, что статьей 198 АПК РФ предусмотрено право признания незаконными решений, в частности, налоговых органов.

Вместе с тем по вопросу о целесообразности обращения в судебные органы в случае пропуска соответствующих процессуальных сроков возможно ознакомиться с судебной практикой. Например, в постановлении ФАС МО от 13.02.2009 № КА-А40/293-09 было отмечено, что срок подачи заявления в налоговый орган о зачете или возврате излишне уплаченного налога, является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Также отмечено, что если налогоплательщиком срок, установленный статьей 198 АПК РФ для признания недействительным решения налогового органа, не пропущен, но требования о возврате излишне уплаченных сумм налогов заявлены по истечении общего срока исковой давности, то данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Таким образом, право на признание незаконным решения налогового органа не является способом восстановления пропущенных процессуальных сроков. Чтобы избежать судебных тяжб, следует своевременно выверять взаимные долги с налоговыми органами и своевременно возвращать или засчитывать переплату в счет уплаты иных налогов.

Ситуация Проводка
Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ
Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ

Консолидированные группы плательщиков налога

Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц по начислению и уплате «объединенного» налога на прибыль. Это понятие закреплено в НК РФ. Предприятия, которые хотят пополнить ряды таких групп, нередко не понимают всех положительных сторон вступления в консолидированное сообщество.

Это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии. Налог рассчитывается, исходя из суммарной величины прибыли и убытков всех участников команды. Сокращение сумм к уплате по налогу — главная цель создания подобных консолидированных сообществ.

Обязательство по расчету и перечислению объединенного налога на прибыль в утвержденные сроки берет на себя ответственный участник группы, который должен быть закреплен в общем договоре между членами группы.

Каждый участник сообщества должен соответствовать определенным требованиям. Между всеми членами группы заключается договор о ее создании. Каждый член консолидированного общества имеет определенные права и несет обязанности.

О требованиях, предъявляемых к участникам объединения, порядке их регистрации и обязанностях читайте в нашей статье«Консолидированная группа налогоплательщиков — это. ».

Декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация — это способ подачи итоговых данных налогового учета в ФНС. Правильное заполнение и своевременная сдача отчетности позволяют избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых органов. Предельные даты сдачи деклараций не отличаются от сроков уплаты налога на прибыль.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль вы найдете на нашем сайте в наглядном формате таблицы — читайте статью«Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

За непредставление налоговой декларации, ее сдачу позже крайних сроков и нарушение способа подачи предусмотрены определенные штрафы.

Ознакомиться с величиной актуальных штрафов вы можете в нашем материале«Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Начисленные суммы налога распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Эти данные отражаются в листе 02 налоговой декларации.

О том, в какой пропорции делается это распределение в 2017-2018 годах, читайте в этой статье.

Нередко у предприятий могут возникнуть затруднения при расчете суммы налога и распределении ее между уровнями бюджета. О нюансах, которые нужно учесть при осуществлении этих операций, читайтездесь.

Правила зачета переплаты по налогам

Среди прочих причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, например, неправильное указание суммы при перечислении налога, ошибку в начислении его величины, повлекшую последующую подачу декларации с уточнением.

В подобных ситуациях необходимо решить, как поступить с суммой переплаты. Выхода здесь 2:

  • зачет в счет этого налога либо других федеральных платежей;
  • возврат суммы на расчетный счет в кредитной организации.

Более подробно о порядке возврата суммы переплаты и ее сроках читайте в нашей статье«Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?».

Очень срочно. Помогите пожалуйста.

Проверьте пожалуйста правильность сделаных мной проводок. Заранее очень благодарна!

Выписка из учетной политики организации (для всех вариантов).1. Все затраты отражаются в учете без подразделения на виды продукции на счете 20 «Основное производство».2. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости с выделением субсчетов «Транспортно-заготовительные расходы» и «Материалы по покупным ценам».3.

Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость ( ) соответствующая доля ТЗР).4. Выпуск продукции отражается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по фактической себестоимости.5. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

— поставщикам за материалы -автотранспортной организации Д60 76 К516 Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным:- материальным ценностям; — транспортным услугам. Д68 К197 Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы Д71 К508 Начислена заработная плата рабочим основного производства Д20 К709 Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) Д20 К6910 Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы Д70 К6811 Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е.

— услуги за электроэнергию -НДС – 18% Д20 19 К6023 Отгружен шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) Д62 К91.124 Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка Д91.2 К0125 Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку Д02 К91.226 Списана остаточная стоимость шлифовального станка Д91.

2 К01 Начислен НДС по проданному станок Д91.3 К6827 Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок Д51 К6228 Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции Д51 К6229 Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) Д62 К6830 Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч.

НДС – 18%) Д60 К5131 Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМ Д68 К1932 Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» 47760 Д62 К91.133 Расчет бухгалтерии Начислен НДС (18%) по проданным материалам Д91.3 К6834 Списана учетная стоимость проданных материалов Д91.

2 К10 Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему проценту Д91.2 К1035 Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы Д51 К6236 Выпущенная из производства готовая продукции сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости Д43 К2037 Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч.

НДС – 18%) Д62 К90.138 Начислен НДС (18%) по отпущенной готовой продукции Д90.3 К6839 Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: За транспортные услуги Д44 К60 НДС – 18% Д19 К6040 Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции Д90.2 К4341 Списаны расходы на продажу продукции Д90.

2 К4442 Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей Д62 К6243 Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию Д51 К6244 Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу Д68 К6245 Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) Д76 К91.

146 Начислен НДС по арендной плате Д91.3 К6847 Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции) Д90.9 К9948 Расчет бухгалтерии за декабрь Определить финансовый результат о прочей реализации Д91.9 К9949 Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль предприятия (24%) Д99 К6850 Выписка банка от 30.

Самая распространенная ситуация, когда у работника в течение года может возникнуть переплата по НДФЛ, — это когда он подает работодателю вместе с выданным налоговой инспекцией уведомлением заявление о возврате удержанного НДФЛ в связи с предоставлением ему имущественного вычета. Может возникать переплата и при изменении налогового статуса физического лица в течение года — с нерезидента на резидента.

В пункте 1 статьи 231 НК РФ указано, что излишне удержанные из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении физлицом соответствующего заявления. Излишне перечисленные налоговым агентом суммы НДФЛ, по сути, являются переплатой самого налогоплательщика, а значит, если сотрудник не подал своему работодателю заявления о возврате сумм переплаты по НДФЛ, то последний не имеет права получать данные средства в качестве возврата из бюджета.

Однако в НК РФ не установлено, за счет каких средств нужно возвращать работнику НДФЛ, если он подал работодателю заявление о возврате излишне удержанного налога. Поскольку согласно пункту 9 статьи 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, налоговый агент не вправе за свой счет возвращать (засчитывать) излишне удержанный НДФЛ.

На практике бухгалтер возвращает долг работнику за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце с доходов других работников организации. То есть НДФЛ за текущий месяц, подлежащий уплате в бюджет, он уменьшает на сумму переплаты работника. Таким образом, фактически налоговый агент засчитывает налог самостоятельно.

Организации применяют этот вариант, обосновывая его тем, что уплата НДФЛ не носит персонифицированного характера, и налог перечисляется в бюджет одной платежкой за всех работников. Специалисты УФНС России
по г. Москве не имеют ничего против такого возврата (см. письмо от 29.11.2007 № 28-11/113476).

Однако Минфин России против возврата работнику излишне удержанного налога за счет текущего НДФЛ, удержанного с других работников (см. письма от 19.01.2009 № 03-04-06-01/3, от 14.01.2009 № 03-04-05-01/5, от 23.12.2008 № 03-04-06-01/380, от 20.10.2008 № 03-04-06-01/308). То есть НДФЛ финансисты идентифицируют с конкретной личностью налогоплательщика.

Финансисты считают, что поскольку статьей 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не определен, то применяется общий порядок возврата или зачета, установленный статьей 78 НК РФ. Разъяснено, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен работнику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и разрешения налогового органа налоговому агенту. Для получения разрешения налоговый агент должен подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Однако ФНС России письме от 19.08.2009 № 3-5-01/1289 подвергло критике такую позицию Минфина РФ. В нем главное налоговое ведомство указало, что нормы статьи 78 НК РФ при обращении работника к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанных этим налоговым агентом сумм налога не применяются.

Эта статья регулирует отношения, возникающие непосредственно между налогоплательщиком и налоговым органом, и может применяться в случае обращения налогоплательщика — физического лица непосредственно в налоговый орган при подаче им налоговой декларации по НДФЛ с приложением заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога.

НК РФ предусматривает, что право налогоплательщика на возврат излишне удержанного НДФЛ может реализовываться путем подачи заявления или извещения налогового органа работодателю. В этой ситуации реализация этого права не должна ставиться в зависимость от налоговых взаимоотношений налогового агента и налогового органа.

Поэтому в отношениях между работником и налоговым агентом следует применять нормы статьи 231 НК РФ, которая не содержит никаких ограничений по обоснованному возврату излишне удержанного налога работнику. Поэтому налоговый агент может осуществлять возврат излишне удержанных с работника и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ за счет НДФЛ, удержанного с других работников организации.

Оптимизация налога на прибыль

Под оптимизацией налогообложения в нашей стране часто понимается сокращение величины налога к уплате. Разумеется, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о сокрытии доходов и уклонении от уплаты налогов.

Оптимизировать налогообложение можно несколькими методами:

  • организационно-правовыми мерами;
  • путем разработки грамотной с экономической точки зрения учетной налоговой политики;
  • текущим регулированием величины налога на прибыль.

В каждом из этих методов можно выделить несколько конкретных и практических действий со стороны предприятия.

Чтобы избежать штрафных санкций и не забывать о сроках уплаты налога на прибыль, следите за обновлениями нашей регулярной рубрики«Уплата налога на прибыль».

Конечно, наряду с соблюдением сроков уплаты налога на прибыль важно правильно определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму налога к перечислению в бюджет. Особенно много вопросов может возникнуть у бухгалтера по поводу признания определенных расходов и уменьшения на них налогооблагаемой базы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector