Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Кто обязан его выплачивать?

НДФЛ взимается с:

  • физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);

  • физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.

Самостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:

  1. Индивидуальные предприниматели.

  2. Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

  3. Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.

  4. Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).

  5. Физлица, получившие доходы от продажи имущества.

  6. Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.

  7. Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.

  8. Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).

  9. Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.

Налог на прибыль обязаны выплачивать:

  1. Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).

  2. Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.

  3. Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

  4. Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.

Что облагается, и что не облагается налогом?

Почти любая. Огромный список исключений содержится в ст. 217 Налогового Кодекса РФ (на момент написания статьи он содержал 70 пунктов и огромное количество подпунктов, которые имеют свойство меняться). Мы изложим основные и самые “устойчивые к изменениям”.

Облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;
  • Доход от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от источников за пределами РФ;
  • Доход от выигрышей;
  • Доход от продажи акций и получения дивидендов;
  • Иные доходы.

Не облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
  • Доход, полученный в порядке наследования;
  • Доход, полученный по договору дарения от близких родственников: от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер;
  • Доход, полученный при получении компенсационных выплат;
  • Доход, полученный в виде алиментов;
  • Иные доходы.

Где-то проскакивала новость о том, что любой перевод на банковскую карту можно считать полученным доходом. И якобы его нужно обязательно облагать НДФЛ. Абсолютная дезинформация!

Доказывать тот факт, что вы получаете доход на карту – это обязанность налоговой. Чуть ниже в этой статье мы об этом расскажем подробно.

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

  • доходы в рамках трудовых отношений;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
  • доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
  • доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
  • доходы в натуральной форме.

По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:

  1. От заработной платы.

  2. От сдачи недвижимости.

  3. От любых источников доходов, находящихся в других странах.

  4. От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).

Не подпадают под уплату НДФЛ:

  1. Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.

  2. Пенсии.

  3. Бесплатно предоставленные жилплощади.

  4. Пособия на оплату коммунальных услуг.

  5. Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.

  6. Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.

  7. Выплаты при увольнении.

  8. Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.

  9. Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).

  10. Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.

  11. Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).

  12. Алименты.

  13. Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.

  14. Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.

  15. Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).

  16. Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.

  17. Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.

  18. Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.

  19. Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). Фермерские хозяйства освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.

  20. Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.

  21. Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.

  22. Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.

  23. ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.

  24. Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.

  25. Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.

  26. Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.

Кто освобожден от выплат?

Налоговая декларация
  1. Организации, работающие по специальным системам налогообложения.

  2. Организации, платящие сборы на игорный бизнес.

  3. Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».

Вопрос 1:Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Пример расчета налога.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля

— крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные
доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации
сумму налога в бюджет.

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы.
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и
    внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,
у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС
России в разделе «Физические лица»).

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог,
входящий в налоговую систему РФ; это
прямой налог, построен на резидентском
принципе. Он уплачивается на всей
территории страны по единым ставкам.

Порядок исчисления
и уплаты налога определен Налоговым
кодексом и Методическими рекомендациями
по применению гл. 23 «Налог на доходы
физических лиц» части второй Налогового
кодекса.

Налогоплательщиками
признаются:

  • физические лица,
    являющиеся налоговыми резидентами
    России. Этот статус имеют лица, проживающие
    на территории РФ не менее 183 дней в
    календарном году; они уплачивают налог
    со всех полученных доходов, т. е. несут
    полную налоговую ответственность;

  • физические Лица,
    получающие доходы от источников в РФ,
    не являющиеся налоговыми резидентами
    РФ. Этот статус имеют лица, находящиеся
    на территории страны меньше 183 дней в
    календарном году; они уплачивают налог
    лишь с дохода, полученного от источников
    в РФ, т. е. несут ограниченную налоговую
    ответственность.

Объект
налогообложения:

  • доход, полученный
    физическими лицами — резидентами
    России от источников в РФ и за ее
    пределами;

  • доход, полученный
    нерезидентами от источников в РФ.

В сумму дохода от
источников в России и за ее пределами
включаются: дивиденды и проценты
полученные; страховые выплаты при
наступлении страховых случаев; доходы
от сдачи имущества в аренду; доходы от
реализации имущества, акций или ценных
бумаг, прав требования к какой-либо
организации и др.

Льготы. Перечень
доходов, не подлежащих налогообложению,
достаточно обширен, в частности, включает
в себя:

  • государственные
    пенсии и пособия, кроме пособия по
    временной нетрудоспособности;

  • государственные
    стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

  • вознаграждение
    донорам, алименты;

  • доходы в денежной
    и натуральной формах, получаемые от
    физических лиц в порядке наследования
    и дарения, и т. д.

Налоговые вычеты.
При исчислении налоговой базы должны
учитываться различные виды налоговых
вычетов. Кратко охарактеризуем их.

«Стандартные
налоговые вычеты» уменьшают налоговую
базу ежемесячно на:

  • 3000 руб. (например,
    у лиц, получивших лучевую болезнь
    вследствие чернобыльской катастрофы,
    инвалидов Великой Отечественной войны);

  • 500 руб. (Герои СССР
    и РФ, лица, награжденные орденами Славы
    трех степеней; участники Великой
    Отечественной войны, инвалиды с детства
    и др.);

  • 400 руб. — у работающих
    граждан до того месяца, в котором доход
    налогоплателыцика не превысил 20 000 руб.
    (предоставляется по одному месту
    работы);

  • 300 руб. — у
    физического лица на каждого ребенка в
    возрасте до 18 лет, а также на каждого
    учащегося, студента или аспиранта
    дневной формы обучения в возрасте до
    24 лет до того месяца, в котором доход
    налогоплательщика не превысил 20 000 руб.
    Вдовам, одиноким родителям вычет
    предоставляется в двойном размере.

Если налогоплательщик
имеет право на несколько вычетов, ему
предоставляется один максимальный
вычет.

В группу «Социальные
налоговые вычеты» входят три вида
произведенных налогоплательщиком
расходов социального характера:

  • суммы, перечисленные
    физическими лицами на благотворительные
    цели в виде денежной помощи бюджетным
    организациям науки, культуры,
    здравоохранения;

  • суммы, уплаченные
    за обучение в образовательных учреждениях
    за свое обучение и обучение детей до
    24 лет на дневном отделении, но не более
    25 тыс. руб. в год, а с 1 января 2004 г — не
    более 38 тыс. руб.;

  • суммы, уплаченные
    за лечение (свое, супруга, родителей
    или детей), а также на приобретение
    медикаментов, назначенных лечащим
    врачом, но не более 25 тыс. руб. в год, а
    с 1 января 2004 г — не более 38 тыс. руб.

Группа «Имущественные
налоговые вычеты» предусматривает
следующие вычеты.

При продаже жилых
домов, дач, квартир, садовых домиков или
земельных участков, находившихся в
собственности менее 5 лет, — в сумме,
полученной налогоплательщиком, но не
более 1 млн. руб. и при продаже другого
имущества, находившегося в собственности
менее трех лет, в сумме полученного
дохода, но не более 125 тыс. руб. Если
имущество находилось в собственности
более указанных сроков, вычет
предоставляется в полной сумме полученного
дохода.

При покупке
(строительстве) жилого дома или квартиры
— в размере фактически произведенных
расходов, но не более 600 тыс. руб., не
включая проценты по ипотечным кредитам,
полученным на приобретение (строительство).
С 1 января 2004 г. размер этого вычета
составляет до 1 млн. руб. Повторное
предоставление налогоплательщику
указанного имущественного налогового
вычета не допускается.

«Профессиональные
налоговые вычеты» предоставляются:

  • индивидуальным
    предпринимателям и лицам, занимающимся
    частной практикой, — в сумме фактически
    произведенных и документально
    подтвержденных расходов (при отсутствии
    документов — в размере 20% общей суммы
    доходов);

  • лицам, получающим
    доход от выполнения работ по договорам
    гражданско-правового характера, — в
    сумме фактически произведенных и
    документально подтвержденных расходов;

  • лицам, получающим
    авторские вознаграждения, — в сумме
    фактически произведенных и документально
    подтвержденных расходов, а при отсутствии
    документов в размерах от 20 до 30% суммы
    начисленного дохода.

Налоговая база.
Она включает в себя все полученные
налогоплательщиком доходы за минусом
предусмотренных законодательством
вычетов. При этом для правильного
формирования облагаемой базы важно
знать и учитывать четыре принципиально
важных момента.

1. Под налогообложение
подпадают виды доходов в зависимости
от их формы, а именно:

  • все доходы как в
    денежной, так и в натуральной формах,
    или право на распоряжение которыми у
    него возникло;

  • доходы в виде
    материальной выгоды (экономия на
    процентах за пользование заемными
    средствами, выгода от приобретения
    товаров или услуг у лиц, являющихся
    взаимозависимыми в соответствии с
    гражданско-правовым договором, выгода,
    полученная от приобретения ценных
    бумаг).

  1. Налоговая база
    определяется по каждому виду доходов,
    в отношении которых установлены
    различные налоговые ставки: 6, 13, 30 и 35%

  2. При определении
    налоговой базы только для доходов, в
    отношении которых предусмотрена ставка
    13%, допускается использование основных
    льгот, перечисленных в ст. 217 Н К «Доходы,
    не подлежащие налогообложению
    (освобождаемые от налогообложения)».

  3. Для доходов, в
    отношении которых предусмотрена ставка
    13%, налоговая база определяется как
    сумма таких доходов, уменьшенных на
    сумму налоговых вычетов. Для других
    видов доходов, имеющих ставки налога
    30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Когда игде уплачивается?

Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.

Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.

Налоговая ставка

В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.

Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)

Ставка налога * Налоговая база.

НК РФ предусматривает следующие ставки:

  1. 13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.

  2. 15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.

  3. 30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.

  4. 35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.

Налоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4%  – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6%  – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

  • по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
  • по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Это предусмотрено другим проектом федерального закона.

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
  • ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут. 

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ, на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 — (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение — 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля — это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 — 69 452 = 145 134 рубля.

Налоговые ставки:

  • 35% — в отношении
    следующих доходов: а) выигрыши и призы,
    полученные на конкурсах в целях рекламы,
    в части превышения 2000 руб.; б) страховые
    выплаты по договорам добровольного
    страхования в части превышения норматива;
    в) проценты по вкладам в банках в части
    превышения 3/4 ставки ЦБ по вкладам в
    рублях и 9% по вкладам в валюте; г) суммы
    экономии на процентах по заемным
    средствам в части превышения 3/4 ставки
    ЦБ в рублях и 9% в иностранной валюте;

  • 30% — в отношении
    доходов физических лиц, не являющихся
    резидентами РФ;

  • 6% — в отношении
    дивидендов, полученных физическими
    лицами — резидентами РФ;

  • 13% — в отношении
    остальных видов доходов.

Первая в мире
ставка налога на доход составила 10%. Об
этом можно судить по Пятикнижию Моисея
(Левит, гл. 27), где сказано: «И всякая
десятина на земле из семян земли и из
плодов дерева принадлежит Господу: это
святыня Господня. Если же кто захочет
выкупить десятину свою, то пусть приложит
к цене ее пятую долю»

Порядок исчисления
и уплаты налога предусматривает следующие
основные моменты.

Организации и
индивидуальные предприниматели, от
которых налогоплательщик получил
доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет
сумму налога. Исчисление сумм налога
производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового
периода по окончании каждого месяца
отдельно по каждому виду дохода.

Налог перечисляется
в бюджет в день получения денег в банке
на заработную плату или в день перечисления
дохода получателю со счетов в банке
налогового агента.

При выплате доходов
в натуральной форме или в виде материальной
выгоды налог уплачивается на следующий
день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные
предприниматели и другие лица, занимающиеся
частной практикой, исчисляют налог
самостоятельно и перечисляют в бюджет
с учетом авансовых платежей в установленные
сроки. На указанные лица возложена
обязанность заполнения и предоставления
в налоговый орган декларации. Окончательная
сумма налога по данным налоговой
декларации должна быть уплачена в бюджет
не позднее 15 июля следующего года.

«Раз в год каждый
американец идет в налоговое управление,
где, подняв руки, клянется, что
никогда-никогда в своей жизни не имел
ни цента…» — писал американский писатель
М Твен (1835-1910)

Исчисление суммы
авансовых платежей производится в
налоговом органе на основании налоговой
декларации, в которой налогоплательщиком
указывается сумма предполагаемого
дохода. Расчет налога производится от
указанной суммы по действующим налоговым
ставкам.

Налоговую декларацию,
кроме указанных выше индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, обязаны предоставить
лица:

  • получившие доход
    от других физических лиц (например, от
    сдачи помещений в наем, от продажи
    имущества или сдачи его в аренду);

  • получившие доход
    от источников за пределами РФ;

  • лица, у которых
    налог не был удержан налоговыми агентами;

  • лица, которые
    претендуют на получение социальных и
    имущественных налоговых вычетов.

Пример расчета
налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц. Заработная плата
физического лица за год составила 60 000
руб., в том числе за январь, февраль, март
— 20 000 руб. Доход от продажи квартиры,
находив­шейся в собственности в
течение 3 лет, составил 3 000 000 руб.

Физическое лицо
получило от организации ссуду сроком
на 1 год в сумме 10 000 руб. под 5% годовых.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ в указанный
период составляла 12% годовых.

Физическое лицо
имеет двоих несовершеннолетних детей.

В состав совокупного
годового дохода войдут: трудовые доходы
— 60 000 руб., доход от продажи квартиры —
3 000 000 руб. и сумма материальной выгоды
по полученной ссуде — 400 руб.

10 000[(12 х 3/4 — 5)]/100% =
400 руб.

Всего доходов —
3 060 400 руб.

Из дохода физического
лица будут произведены стандартные
налоговые вычеты за три месяца на самого
работника в сумме 1200 руб. (400 х 3) и на
детей в сумме 1800 руб. (300 х 3 х 2), а также
имущественный вычет в сумме 1 000 000 руб.,
всего 1 003 000 руб. Сумма дохода, облагаемого
по ставке 13%, составит. 3 060 000 — 1 003 000 = 2
057 000 руб., а по ставке 35% составит 400 руб.

Схема 5.1.1

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
— региональный целевой налоговый
платеж, который заменил действовавшие
до 1 января 2003 г. налоги на пользователей
автомобильных дорог и с владельцев
транспортных средств. Порядок исчисления
и уплаты транспортного налога отражен
в гл. 28 НК.

Налогоплательщики
— лица, на которых в соответствии с
законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые
объектом обложения.

«Если вы действуете
в нарушение правил, вас штрафуют, если
вы действуете по правилам, вас облагают
налогом» (Лоуренс Дж. Питер).

К объектам
налогообложения относятся:

  • самоходные машины
    и механизмы на пневматическом и
    гусеничном ходу (например, автомобили,
    мотоциклы, автобусы);

  • воздушные
    транспортные средства (в частности,
    самолеты, вертолеты);

  • водные транспортные
    средства (теплоходы, яхты, парусные
    суда, катера и др.).

В Налоговом кодексе
четко оговорены транспортные средства,
не являющиеся объектом налогообложения
(ст. 358.2). Например, это автомобили
легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами; промысловые
морские и речные суда; самолеты и
вертолеты санитарной авиации и медицинской
службы.

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

  • заявление;
  • копию паспорта;
  • фотографию.

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

  • в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
  • из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
  • с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Удержание налога на доходы

Решать тесты

Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходыследующим образом:

  1. Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.

  2. При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).

  3. От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).

Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.

Покупателям потребуется выдавать чеки

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Заметим, что невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находитсяеще один закон, который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Налоговые вычеты

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Термин «после соответствующей статистической обработки» означает внесение поправок на изменение стоимости товаро-материальных запасов: если цены изменяются в течение года, то и сам масштаб, который мы используем при вычислении прибыли, становится неточным. Часть объявленной прибыли связана просто с увеличением стоимости тонаро-материальных запасов за счет pocia цен (или уменьшением стоимости товаро-ма-териальных запасов, если уровень цен падает в течение года).

Для оценки размеров завышения прибыли статистик использует данные об изменении цен на протяжении года. Например, в 1959 г. цены повышались, следовательно, необходимо было сделать поправку на изменение стоимости товаро-материальных запасов в 0,5 млрд. долл. Вычитая из объявленной суммы прибылей корпораций а 47,1 млрд. долл.

указанный прирост стоимости товаро-материальных запасов в 0,5 млрд. долл., мы получаем более точную цифру прибылей в 46,6 млрд. долл. (В 1953 г., когда цены падали, поправка явилась величиной положительной и увеличила размеры объявленной прибыли на 1 млрд. долл. Можете ли вы объяснить почем;.’?) Аналогичная поправка была сделана — хотя она сейчас не описывается — а отношении доходов некорпорированных предприятий.

Личный доход после вычета налогов (Disposable Income-Ш). Какой суммой долларов частные лица и семьи располагают и могут свободно распоряжаться на протяжении года? Исчисляя показатели чистого дохода, статистика пытается дать ответ на этот вопрос. Вообще говоря, для того чтобы вычислить размеры чистого личного дохода, из NNP следует вычесть сумму всех прямых и косвенных налогов, всех доходов корпораций, не выплаченных по дивидендам и удержанных в качестве чистых сбережений, а затем прибавить сумму трансфертных платежей — типа пенсии по социальному обеспечению или выплат процентов по займам федерального правительства.

В результате мы получаем как раз ту сумму, которая, так сказать, действительно остается в наших карманах и которой мы можем распоряжаться по своему усмотрению. Показатель личных доходов после вычета налогов играет важную роль, поскольку, как будет показано в части 2 книги, именно из этой суммы оплачиваются потребительские расходы и образуются личные сбережения.

Так, на протяжении последних лет люди тратили около 93 % личного дохода после вычета налогов на потребление и около 7% откладывали в виде личных сбережений. Ряды статистических показателей, характеризующих изменения личного дохода после вычета налогов, относятся к кругу тех данных, за которыми внимательно следят директора универсальных магазинов и политики, опасающиеся инфляции или слишком малых размеров потребительского спроса.

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Совокупный личный доход. К сожалению, данные о личном доходе за вычетом налогов публикуются лишь один раз в 3 месяца. Для тех, кто нуждается в ежемесячной свежей информации, правительство публикует данные под рубрикой «личный доход». Чтобы вычислить общую величину личного дохода, необходимо, как и при исчислении личного дохода после вычета налогов, вычесть из NNP сбережения корпораций и прибавить к оставшейся сумме все виды трансфертных платежей.

Если из полученной таким путем суммы вычесть все налоги, то совокупный личный доход был бы идентичен ; личным доходом после вычета налогов. Однако сумму некоторых видов налога трудно исчислять на протяжении столь короткого промежутка времени — ежемесячно. Поэтому 13 совокупного личного дохода исключены лишь некоторые виды налогов, величина .

оторых поддается довольно точной оценке за короткий период: подоходный налог на корпорации и некоторые другие налоги — взносы корпораций по программам социального страхования, выплачиваемые в определенной доле от фонда заработной платы. Но ;ри исчислении совокупного личного дохода не делается попыток дать оценку личных юдоходных налогов и, следовательно, данный показатель несколько отличается от оказателя личного дохода за вычетом налогов.

Национальный доход (в узком смысле слова). Следуя общей практике, мы употребляли в предшествовавшем изложении термин «национальный доход», имея в виду все атегории, описанные в данной главе, — NNP, GNP и т.д. Следует упомянуть и о более узком понятии национального дохода, используемого министерством торговли США.

В 1олее узком смысле национальный доход исчисляется как NNP за вычетом всех косвенных налогов (акцизов, налогов на сигареты, бензин и всех прочих налогов на продажи). Однако следует иметь в виду, что все личные прямые налоги, а также налоги на доходы корпораций входят в национальный доход1. (Диаграмма на 39 в приложении к этой главе дает наглядное представление о соотношении всех указанных категорий.)

Кривые на 38 изображают три важнейших категории, используемые в статистике национального дохода — валовой национальный продукт, чистый национальный продукт и личный доход после вычета налогов. На рисунке видно, насколько сходно их движение и как незначительны и устойчивы расхождения между ними. Вот почему болыпинст во людей довольствуется лишь наблюдением за изменен MflMnGNP, изредка дополняя его данными о личном доходе после вычета налогов.

Данная глава снабдила нас средствами, с помощью которых можно наметить пути прогресса и оздоровления экономики. На этом мы заканчиваем наш вводный обзор, выполнив, таким образом, задачу, стоявшую перед частью 1 книги. Он служит вступлением к анализу, содержащемуся в части 2, где рассматриваются макроэкономические факторы, определяющие уровень, тенденцию движения и циклические колебания национального дохода.

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

  • Стандартные вычеты;
  • Социальные вычеты;
  • Имущественные;
  • Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

  • людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
  • лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку — 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета, если:

  • он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
  • он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
  • он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
  • он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

  • лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
  • лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
  • лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением
гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые
налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Как налоговики будут контролировать доходы

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.

Также портал “Бизнес ФМ” пишет: этим летом сообщалось, что власти Москвы намерены выявлять «серую» аренду с помощью анализа «больших данных»: скорее всего, под это попадут крупнейшие онлайн-сервисы объявлений. В соцсетях обсуждают и еще одну схему: якобы налоговики смотрят, у кого в собственности больше двух объектов недвижимости, и запрашивают по этим людям информацию о счетах. Подтвердившиеся подозрения могут закончиться наказанием вплоть до года лишения свободы.

Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Ответ: Нельзя совмещать НПД с УСН. Поэтому ИП может начать платить “упрощенный” налог с доходов от сдачи своей квартиры по ставке 6 процентов. Или другой вариант – перейти на уплату НПД и платить новый налог с 2019 года по ставке 4 процента.

ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы? Также см. “Страховые взносы ИП с 2019 года: размеры“.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно съэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Также не по всем доходам можно применять НПД (см. выше).

Как ИП перейти на уплату нового налога?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД), могут перейти на НПД в любой момент после 1 января 2019 года. Если же они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) в ИФНС.

Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить НПД как обычное физическое лицо?

Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Схема 5.1.1

Налоговая база.
Порядок определения облагаемой базы
зависит от вида транспортного средства.
Так, налоговая база определяется в
отношении:

  • транспортных
    средств, имеющих двигатели, как мощность
    двигателя транспортного средства в
    лошадиных силах;

  • водных несамоходных
    (буксируемых) транспортных средств,
    для которых назначается валовая
    вместимость, как валовая вместимость
    в регистровых тоннах;

  • прочих транспортных
    средств как единица транспортного
    средства.

Налоговые ставки
устанавливаются законодательством
субъектов Федерации в рамках ставок,
определенных Налоговым кодексом.
Например, в соответствии с гл. 28 НК
автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
облагаются по ставке 5 руб. за 1 л. с., а
мощностью свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) —
30 руб.

Вместе с тем
федеральное законодательство наделяет
субъекты РФ правом: увеличивать либо
уменьшать налоговые ставки (не более
чем в пять раз); устанавливать
дифференцированные налоговые ставки
в отношении каждой категории транспортных
средств, а также с учетом срока их
полезного использования.

Налоги на личный доход — Правовые вопросы и ответы

Например, в
Санкт-Петербурге в 2004 г. владельцы
автомобиля должны платить за 1 л. с.
транспортный налог в следующих размерах
(в рублях):

  • до 100 л. с. включительно
    — 12;

  • свыше 100 до 150 л.
    с. — 26,7;

  • свыше 150 до 200 л.
    с. — 50;

  • свыше 200 до 250 л.
    с. — 75;

  • свыше 250 л. с. —
    150.

Владельцы мотоциклов
и мотороллеров уплачивают Транспортный
налог в следующих размерах (в рублях):

  • до 20 л. с. включительно
    — 6,5;

  • свыше 20 до 35 л. с.
    — 7,7;

  • свыше 35 л. с. — 40.

Порядок исчисления
и уплаты. Сумму транспортного налога
юридические лица исчисляют самостоятельно,
в отношении физических лиц это делают
налоговые органы.

Сведения о
транспортных средствах, принадлежащих
физическим лицам, в налоговые инспекции
подают органы, осуществляющие
государственную регистрацию этих
средств на территории РФ. Срок подачи
таких сведений ограничен десятью днями
после регистрации или снятия с регистрации
транспортных средств.

На органы,
осуществляющие государственную
регистрацию транспортных средств, также
возлагается обязанность в срок до 1
февраля текущего календарного года
сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных
средствах и о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства,
по состоянию на 31 декабря истекшего
календарного года.

Порядок и сроки
уплаты транспортного налога юридическими
лицами, а также сроки подачи налоговой
декларации определяются законодательством
субъекта РФ. Физическим лицам налоговым
органом вручается уведомление о
подлежащей уплате сумме налога в срок
не позднее 1 июня года налогового периода.

Пример расчета
транспортного налога. В Санкт-Петербурге
организация имеет на своем балансе два
легковых автомобиля: Мерседес-Бенц с
мощностью двигателя 360 л. с. и ГАЗ-3110с
мощностью двигателя 98 л. с. Ставки налога
соответственно равны 150 руб. и 12 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): за что взимается и как не платить?

Сумма транспортного
налога в 2004 г. составит (360 х 150) (98 х 12) =
55 176 руб.

Схема 6.1.1

  1. Административный штраф — 2000 рублей, ст. 14.1 КоАП.
  2. Налоги за три года — 13% от поступлений, ст. 113 НК.
  3. Пеню за просрочку — 1/300 ставки ЦБ за каждый день, ст. 75 НК.
  4. Штраф за умышленную неуплату налога — 40% от суммы недоимки, ст. 122 НК.
  5. Штрафы за несданные декларации — до 30% от суммы налога за каждый год, ст. 119 НК.

За неуплату налогов физическим лицом существует даже уголовная ответственность. Она предусматривается ст. 198 УК РФ, где указано, что к ответственности будут привлекаться физические лица, не уплатившие в течение 3 лет подряд налогов и сборов на сумму от 900 000 рублей (если эта сумма составляет более 10% от той суммы, которую нужно было уплатить в общем в качестве налогов и сборов), либо общая сумма от 2 700 000 рублей. В данном случае санкции начинаются от 200 000 рублей штрафа.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector