Какие мероприятия надо проводить в бухгалтерии перед ревизией

Выборочная ревизия магазина продуктов

Прежде чем приступать к проверке участков учета, главбуху нужно выяснить, по каким принципам компания ведет бухгалтерский и налоговый учет. Для этого нужно проанализировать учетную политику. И уделить особое внимание следующим нюансам: фиксировались ли в ней все изменения в учете и не прописаны ли лишние положения.

По мнению Яны Лазаревой, заместителя руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI), контролеры наверняка заинтересуются учетной политикой, если компания осуществляет деятельность, облагаемую НДС и освобожденную от налогообложения, а также в случае продажи товаров на внутреннем рынке и на экспорт (п. 4 ст. 170 и п. 3 ст. 172 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

При решении споров суды признают правомерность вычета НДС, если сумму налога организация определяла в соответствии с принятой ею учетной политикой (определение ВАС РФ от 04.08.09 № ВАС-9527/09 и постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.09 № А52-4830/2008).

Кроме того, именно с помощью учетной политики для целей налогообложения в совокупности с регистрами расчета пятипроцентного барьера компаниям удается разрешить разногласия с инспекторами и отстоять правомерность применения правила 5% для отказа от ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ, постановления ФАС Московского округа от 15.06.11 № КА-А40/5531-11 и от 14.04.11 № КА-А40/2725-11).

Яна Лазарева отметила, что для исчисления налога на прибыль положения учетной политики также играют весомую роль. Ведь именно в этом документе организация определяет перечень прямых и косвенных расходов (ст. 318 и 320 НК РФ). При этом чиновники настаивают, что такой перечень должен быть обоснован с учетом особенностей, характерных для разных отраслей промышленности (письма Минфина России от 19.05.

Какие мероприятия надо проводить в бухгалтерии перед ревизией

14 № 03-03-РЗ/23603 и ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@). Соответственно переквалификация тех или иных расходов из косвенных в прямые частенько становится предметом судебного разбирательства. Суды, вынося вердикт в пользу налогоплательщика, базируются на особенностях технологического процесса и положениях учетной политики (постановления ФАС Волго-Вятского от 04.02.14 № А82-12003/2012 и Центрального от 04.08.14 № А36-4628/2013 округов).

Таким образом, на практике в налоговом споре учетная политика может стать весомым аргументом в защиту позиции организации. Поэтому при вступлении в должность главному бухгалтеру следует выделить время и ознакомиться с ее содержанием.

— имеет ли организация льготы по уплате НДС, использует их или же официально от них отказалась;— реализует ли компания товары, работы или услуги по льготным ставкам 10 и 0%. Если такие операции есть, нужно узнать, где находятся соответствующие подтверждающие документы, и проанализировать налоговые декларации, поданные в течение трех месяцев до смены главбуха (поскольку камеральные налоговые проверки по ним, как правило, еще не завершены);— своевременно ли сдана налоговая отчетность (есть ли копии деклараций с отметками о сдаче), в наличии ли документы по уплате НДС в бюджет.

Также целесообразно поднять свежую переписку с налоговой. Возможно, за компанией числятся неисполненные требования о представлении документов или пояснений.

Кроме того, бухгалтер должен определить, проводится ли на момент принятия дел в компании камеральная или выездная проверка. Если проверка действительно идет, необходимо удостовериться, какие суммы подтверждены к возмещению, а какие придется отстаивать в суде.

Кроме того, Александр Миронов советует сверить показатели деклараций, книги покупок и книги продаж и счетов-фактур. При этом уделить особое внимание крупнейшим контрагентам, на оплату которым обычно приходится в совокупности до 90% налоговых вычетов. Если перечень счетов-фактур очень велик — можно проверить только их наличие и заполнение основных показателей.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), поэтому новому главному бухгалтеру придется проверить все подтверждающие документы, налоговые регистры, а также бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с доходами, расходами и начислениями по налогу за период с начала года.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

По мнению Анастасии Вейнберг, главного юрисконсульта ООО «АВЕПИКО», особое внимание стоит обратить на документы, которые связаны с отнесением затрат на расходы. Если какие-то операции не подтверждены документально, есть риск, что контролеры сочтут уменьшение базы по налогу на прибыль неправомерным (п. 1 ст. 252 НК РФ). А это чревато налоговыми санкциями.

Также необходимо проверить операции, связанные с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н). Если начисленный налог на прибыль по декларации сходится с начислениями в бухгалтерском учете (с учетом отложенных налоговых активов и обязательств), значит, вероятность ошибок в налоговом учете меньше.

Анастасия Вейнберг советует отразить найденные ошибки в приложении к акту о приеме-передаче дел, а также поставить в известность руководителя о том, что найденные ошибки допустил прежний главный бухгалтер. Это избавит и от ответственности за нарушение правил ведения учета, и за неполную уплату налогов, если эти нарушения были допущены его предшественником (письмо Минфина России от 23.10.08 № 03-02-08/20).

Инвентаризация проводится в несколько этапов.

Создание инвентаризационной комиссии оформляется приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

Унифицированная форма данного приказа (форма N ИНВ-22) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены любые работники организации. Членами комиссии, как правило, являются:

  • представители администрации организации;

  • работники бухгалтерской службы (например, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по отдельному участнику);

  • другие специалисты (работники технических (например, инженер), финансовых (например, руководитель финансового отдела), юридических (например, юрист) и других служб).

Материально ответственные лица не могут входить в состав инвентаризационной комиссии, однако их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

В комиссию должны входить как минимум два человека.

Помимо состава инвентаризационной комиссии, в этом приказе указываются также сроки и причины проведения инвентаризации, проверяемое имущество и обязательства.

После утверждения приказа генеральным директором этот документ должны подписать председатель и члены инвентаризационной комиссии.

Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации, который может составляться по форме N ИНВ-23 (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надо получить последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы.

Расписка, оформляемая материально ответственным лицом перед началом инвентаризации, предоставляется инвентаризационной комиссии в день проверки и подтверждает факт того, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы материально ответственным лицом в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны.

Инвентаризационная комиссия определяет:

  • наименования и количество имущества (ОС, МПЗ, денежные средства в кассе, документарные ценные бумаги), имеющегося в организации, в том числе арендованного имущества, – путем натурального подсчета (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации). Одновременно с этим проверяется состояние этих объектов (могут ли они использоваться по назначению);

  • виды активов, не имеющих материально-вещественной формы (например, НМА, финансовые вложения), – путем сверки документов, подтверждающих права организации на эти активы (п. п. 3.8, 3.14, 3.43 Методических указаний по инвентаризации);

  • состав дебиторской и кредиторской задолженности – путем проведения сверки с контрагентами и проверки документов, подтверждающих существование обязательства или требования (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации).

Полученные данные инвентаризационные комиссия заносит в инвентаризационные описи (акты). После этого материально ответственные лица в инвентаризационных описях (актах) должны расписаться в том, что они присутствовали при проведении инвентаризации (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний по инвентаризации).

После этого полученные данные в инвентаризационных описях (актах) сверяются с данными бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Если в ходе инвентаризации выявлены излишки или недостача, тогда оформляется сличительная ведомость, в которой указывают расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ее составляют только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных.

Для оформления проведения и результатов инвентаризации можно использовать следующие формы документов:

  • по ОС – Инвентаризационная опись ОС (форма N ИНВ-1) и Сличительная ведомость инвентаризации ОС (форма N ИНВ-18);

  • по МПЗ – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4) и Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма N ИНВ-19);

  • по расходам будущих периодов – Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11);

  • по кассе – Акт инвентаризации наличных денег (форма N ИНВ-15);

  • по ценным бумагам и БСО – Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

  • по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами – Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Какие мероприятия надо проводить в бухгалтерии перед ревизией

Проводить ревизию кассы могут:

  • специалисты территориальных налоговых инспекций;
  • сотрудники Росфиннадзора;
  • руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке.

При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

  1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
  2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
  3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
  4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
  6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
  7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

  • о конкретной сумме наличности в кассе;
  • о размере денежных средств по документам;
  • сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Не зная состояния расчетов компании с бюджетом, новый бухгалтер получает «кота в мешке». Вдруг в компании вообще было не принято платить налоги? Поэтому имеет смысл получить хотя бы «сырые» справки о состоянии расчетов, чтобы иметь первичные сведения о возможной задолженности. Большинство экспертов (58%) высказались за этот вариант.

Екатерина Горохова, главный бухгалтер юридической компании «НАФКО-Консультанты», рекомендует главному бухгалтеру на новом рабочем месте обязательно провести сверку платежей с налоговой инспекцией. Так как существует вероятность, что бывший главный бухгалтер допустил ошибки при расчете налогов, в результате чего возникла недоимка или переплата. Либо какие-то платежи по налогам или взносам были перечислены не на тот КБК или перечислена неверная сумма.

Сверка с налоговой инспекцией позволяет установить реальное состояние расчетов организации с бюджетом, поэтому этот момент должен быть всегда на контроле организации, особенно когда завершается календарный год. Сверка позволит организации зачесть переплату по налогу или вернуть ее на расчетный счет, перекинуть осуществленный платеж по одному налогу на счет другого налога и т. д. Даже если налоговой известен факт переплаты, инспектор должен убедиться в этом.

Компании, отправляющей отчетность по средствам ТКС, удастся получить акт сверки в режиме онлайн. Если в нем не окажется расхождений с налоговым органом, то Екатерина Горохова советует смело запрашивать акт сверки. Если есть расхождения, то стоит поискать причину. И уже со всеми документами (копиями платежных поручений, копиями деклараций) записываться на прием к инспектору и исправлять расхождения.

Если новый главный бухгалтер приходит в крупную компанию, в которой имеется служба внутреннего аудита, то он может воспользоваться отчетом по участкам учета, в том числе и по операциям на счетах компании в банке. Однако эта информация может быть недостоверной, поэтому главбуху придется самостоятельно изучать материалы дел его предшественника.

— изучить положения об учетной политике компании;— проверить наличие договоров с банками об обслуживании банковских счетов;— провести арифметическую проверку и проверку соответствия записей в выписках банка и анализа счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Проверить на наличие нетиповых операций согласно действующему Плану счетов (утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»);— проверить наиболее крупные суммы движения денежных средств по расчетным счетам согласно платежным поручениям и выпискам банка;

— проверить порядок покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ (Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон № 173-ФЗ);— проверить соответствие сопоставимых показателей бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств и анализа счетов учета денежных средств.

Также стоит обратить внимание на расчетные счета в банках, расположенных за пределами территории РФ. Если такие счета имеются или были закрыты, важно выяснить, сообщал ли предыдущий главбух информацию по ним в налоговые органы (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Сергей Шелудешев напомнил, что с 1 января 2015 года российские организации, имеющие счета в банках за пределами РФ, обязаны представлять в налоговые органы отчеты по установленной форме о движении средств по счетам в таких банках с подтверждающими банковскими документами. Делать это необходимо ежеквартально, не позднее 30 дней по окончании квартала (постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 и п. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Невыполнение данных требований влечет за собой штраф (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Документальное оформление ревизии

Для объявления начала ревизионных мероприятий в магазине достаточно внутреннего приказа руководителя компании. Правильная ревизия в магазине предусматривает назначение специальной комиссии, члены которой должны быть поименно перечислены в приказе. В состав комиссии входят товароведы, представители бухгалтерии и другие сотрудники.

Все работники магазина, в том числе директор магазина, также участвуют в ревизии, но в члены комиссии не входят. Ведь они несут материальную ответственность за товар.

Для корректного подсчета товарных запасов комиссии нужна ведомость с внесенными в нее товарными учетными остатками. Остатки по бухучету бухгалтер вносит на дату проведения ревизии. Это очень важно, поскольку только таким способом возможно правильно определить излишки или недостачу. 

Какие мероприятия надо проводить в бухгалтерии перед ревизией

По итогам проверки комиссия должна будет составить акт, а вот ломать голову над тем, как посчитать ревизию в магазине, будут уже представители бухгалтерии.

Современные методы ревизии

Можно контролировать остатки товаров на полках магазина, не прибегая к прямому пересчету. Для этого у каждого товара должен быть штрих-код, внесенный в учетную базу. Штрихкод-ревизию проводят с применением специальных учетных программно-аппаратных комплексов.

Например, сервис Бизнес.Ру обладает всем необходимым функционалом, который упростит сбор, классификацию и обработку данных, а также поможет составить и заполнить необходимую документацию в пару кликов. Сервис имеет совместимость с современным кассовым оборудованием что значительно расширяет его спектр применения. 

Ознакомьтесь с этими и другими возможностями программы Бизнес.Ру бесплатно!{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

1. Промаркировать весь товар специальными этикетками со штрих-кодами или использовать маркировку производителя.

2. Установить на складе и кассах специальные терминалы сбора данных, оснащенные сканером штрих-кодов.

3. Интегрировать эти терминалы с учетной системой (в идеале с программой учета остатков в бухгалтерии).

Автоматизированная система контролирует поступление товара на полки магазина, а также их реализацию поштучно. Для перепроверки остатков бухгалтеру достаточно просто отсканировать все товары на полке. Сделать это может продавец без участия бухгалтера или членов комиссии. 

Данные немедленно поступают на компьютер бухгалтерии и обрабатываются. Такой метод позволяет составить отчет, соответствующий требованиям действующего законодательства и содержащий данные о количественном составе (ассортименте продукции) по учету, и о том, сколько товаров было фактически проверено. Разница между этими данными сразу видна в отчете.

Этот способ особенно хорош для циклической ревизии, когда каждая группа товаров проверяется по очереди, хоть каждый день. Для этого даже заводят в программу специальный график, которого будут придерживаться продавцы. Таким образом, можно проводить полную ревизию всего продуктового магазина даже несколько раз в месяц.

Еще больше полезных материалов

Василия Ваюкина, управляющего партнера ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Анастасию Вейнберг, главного юрисконсульта ООО «АВЕПИКО»

Екатерину Горохову, главного бухгалтера юридической компании «НАФКО-Консультанты»

Алексея Даньшина, консультанта аудиторско-консалтинговой компании

Яну Лазареву, заместителя руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)

Екатерину Лакатош, ведущего юрисконсульта департамента правового сопровождения бизнеса «КСК Групп»

Александра Миронова, директора департамента аудита АКГ «Уральский союз»

Сергея Рюмина, управляющего партнера ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Сергея Шелудешева, бизнес-консультанта консалтинговой организации

Какие мероприятия надо проводить в бухгалтерии перед ревизией

Екатерину Шестакову, генерального директора ООО «Актуальный менеджмент», канд. юр. наук

4. Исследовать учетную политику на предмет ее соответствия фактическому учету

Абсолютное большинство опрошенных экспертов (95%) считают, что передача дел должна быть документально оформлена. Дело в том, что описи, которые раскрывают, в каком состоянии новому сотруднику досталась бухгалтерия, в случае чего, снимут с него ответственность за огрехи и ошибки предыдущего главбуха.

Ведь именно главбух несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 402-ФЗ). Поэтому описи помогут доказать и директору, и инспектору, что бухгалтерия в таком плачевном состоянии оказалась по чужой вине (подробнее об ответственности главбуха читайте ниже).

Учет итогов ревизии

За несвоевременное представление отчетности компании грозит штраф (ст. 119 НК РФ и ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”», пояснил, что форма проверки сдачи отчетности будет зависеть от того, в каком виде ранее компания сдавала декларации и расчеты — лично, по почте или в электронном виде. Соответственно новому главбуху следует отыскать доказательства отправки — копии бумаг с отметкой о приеме, почтовые квитанции с описью вложения, электронные отчеты.

При проверке целесообразно сверять данные своего экземпляра отчетности с данными налоговой, то есть совместить такую сверку с контролем состояния расчетов с бюджетом. Ведь важен не только факт сдачи отчетности, но и насколько правильно сведения отражены в базе данных контролеров. Кроме того, такая двойная сверка поможет обнаружить факты сдачи «уточненок», отраженных в лицевых счетах по данным инспекции, но по каким-то причинам не значащимся в отчетности самого налогоплательщика. Например, если свои экземпляры декларации компания утратила. Иным образом информацию о таких потерянных «уточненках» просто не найти.

Одновременная сверка расчетов с бюджетом поможет выявить и факты возможных недобросовестных действий прежнего бухгалтера, в том числе установить расхождения в данных о начислениях в копиях деклараций и базе инспекции, а также отсутствие таких данных в базе налоговиков при наличии отметок о сдаче на экземплярах отчетности фирмы.

Как провести ревизию в магазине

Напомним, что с 1 января 2015 года налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчетность только в электронном виде, получив из налоговой электронный документ, должны своевременно известить инспекцию о его приеме электронной квитанцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Сергей Рюмин рекомендует проверять данный факт, так как отсутствие извещения может грозить неожиданной блокировкой счета (подробнее читайте в рубрике «Письма в редакцию» (РНК, 2014, № 21)).

Алексей Даньшин, консультант аудиторско-консалтинговой компании, считает, что сверка взаимных расчетов с контрагентами является одной из первостепенных задач главного бухгалтера на новом месте работы. Она позволит выявить сомнительные задолженности и понять реальный объем долгов как перед партнерами, так и по собственным обязательствам. А также найти ошибки в учете, допущенные предшественником, и исправить их раньше, чем наступят неблагоприятные налоговые последствия.

Алексей Даньшин советует провести сверку расчетов с контрагентами и оформить акты сверки. Это поможет подтвердить достоверность активов и обязательств, отраженных в составе дебиторской и кредиторской задолженности. А может и помочь доказать факт произведенных расходов. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 28.10.10 № КГ-А41/9663-10 посчитал акт сверки взаиморасчетов надлежащим документом, подтверждающим факт оказания услуг.

Кроме того, если стороны подпишут акт сверки, это будет свидетельствовать о признании долга должником. И следовательно, с даты подписания акта сверки будет отсчитываться срок давности на его погашение (письма ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955, Минфина России от 19.07.11 № 03-03-06/1/426 и постановление ФАС Уральского округа от 01.02.13 № Ф09-150/13).

Василий Ваюкин, управляющий партнер ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ», рекомендует изучить внутренние нормативные документы, регламентирующие состав зарплаты работников, социальный пакет и компенсации, размер суточных, сроки выплаты зарплаты и т. д. Как правило, эти вопросы закреплены во внутренних приказах, положениях, коллективных договорах.

Далее эксперт посоветовал вновь трудоустроенному главбуху обратить внимание на налоговые и бухгалтерские регистры, отражающие начисление и выплату заработной платы, — оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», расчетные ведомости по заработной плате, сводные ведомости.

Особое внимание важно уделить деталям оформления соцпакета и компенсаций: внутренних локальных нормативных актов, положений и т. п. И уточнить трудовые и коллективные договоры, если они не содержат положений о стимулирующих начислениях. При удержаниях из зарплаты следует проверить наличие документов, на основании которых они производятся, и убедиться, что размер удержаний не превышает допустимый (ст. 138 ТК РФ).

Также стоит проверить правильность исчисления и выплат по больничным листам работников. Если зарплата выдается наличными, убедиться, что в платежной ведомости присутствуют все необходимые подписи. При выплате зарплаты на расчетный счет — выяснить, есть ли соответствующие заявления работников с указанием банковских реквизитов.

Из Закона N402-ФЗ следует, что расхождения, выявленные при ревизии, необходимо учесть в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата проведения контрольных мероприятий. Это правило действует даже в том случае, если все итоговые документы оформлены уже следующим периодом.

Например, при итоговой ревизии магазина за 2017 год, которую провели в декабре, но ведомость оформили и подписали уже в январе 2018 года, данные по бухучету бухгалтер оформляет декабрем.

Для оформления итогов ревизии в бухучете бухгалтер перепроверяет все данные и составляет сличительную ведомость. При этом суммы выявленных излишков указываются по учетным ценам (входным), а суммы недостачи — в ценах реализации. Приходуются излишки по рыночным ценам. Когда организация начнет продавать эти излишки, то спишет их фактическую себестоимость.

Недостачу в пределах норм естественной убыли или установленного коэффициента потерь включают в состав расходов торговой компании. Все, что свыше норм — относят на счет виновных лиц. Если виновников установить не удалось, то убытки от недостачи товаров относятся на финансовые результаты магазина.

Cкачать образцы и бланки документов вы можете здесь{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt; 

Читайте статьи о продуктовых магазинах:

  1. Как сократить товарные потери в продуктовом магазине.
  2. Как вести учет в продуктовом магазине: разбираем на примере.
  3. Как увеличить выручку в магазине продуктов.
  4. Как провести ночную ревизию в магазине продуктов
  5. Технические требования к помещению продуктового магазина.
  6. Как найти хорошую бухгалтерскую компанию на аутсорсе

В случае если учреждение не согласно с выводами, указанными в акте контрольного мероприятия, при его подписании в день окончания проверки руководитель проверяемой организации (или, если он находится в отпуске, командировке и т. д., лицо, им уполномоченное) должен сделать об этом отметку «С возражениями» или «С замечаниями» (либо иную отметку) перед своей подписью.

Если же указанные возражения и замечания не были приняты и в учреждение поступили представление, предписание или приказ по результатам проверки, такие документы можно попробовать оспорить во внесудебном или судебном порядке. Внесудебный порядок обжалования устанавливается нормативными актами, регламентирующими порядок осуществления контрольными органами своей деятельности.

Что же касается судебного порядка, напомним, что в силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ учреждение вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений или действий (бездействия) государственных органов, если оно полагает, что решения или действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской и другой экономической деятельности, создают дополнительные препятствия для осуществления им такой деятельности.

На практике встречаются случаи, когда проверяемое учреждение пытается обжаловать в судебном порядке акт ревизии (проверки). Нужно помнить, что данный документ – это информация о результатах проверки, он не содержит указаний об осуществлении каких-либо обязывающих действий и, соответственно, не является ненормативным актом.

https://www.youtube.com/watch?v=edit

Заявления о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде, если их рассмотрение согласно федеральному закону не отнесено к компетенции других судов. Указанное заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда учреждению стало известно о нарушении его прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Напомним, что арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных АПК РФ и другими федеральными законами, – с участием РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector