Договор взаимозачета между организациями — образец

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

  • обязательства имели признак однородности;
  • срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

  • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
  • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

  • заявление было однозначно получено контрагентом;
  • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Договор взаимозачета между организациями - образец

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Акт зачета взаимных требований между организациями (образец)

Договор взаимозачета между организациями - образец ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Если погашается задолженность двух организаций, то необходимо оформить два экземпляра акта. В бланке нужно указать дату его оформления, наименование населенного пункта. Далее следуют реквизиты каждой из организаций – наименование, реквизиты руководителя.

Необходимо привести перечень документов, подтверждающих возникшую задолженность (договора, накладные и другие документы), указать их даты, номера.

Также указывается сумма задолженности, которая подлежит взаимному зачету, оставшаяся не зачтенная сумма должна быть перечислена на расчетный счет в установленные сроки. Для этого может быть выставлен дополнительно счет на оплату.

Все суммы прописываются прописью и цифрами во избежание ошибок и двусмысленных чтений. Заполненный бланк акта подписывается обеими сторонами и ставятся печати организаций. Данный акт служит основанием для зачета взаимной задолженности и выполнения необходимых проводок. Ниже приводится пример заполнения акта между двумя организациями.

Договор взаимозачета между организациями - образец

Действующая система гражданского законодательства не содержит каких-либо особых или специальных требований к порядку изготовления, оформления или подписания соглашения о зачете между тремя предприятиями.

Для соблюдения положений актов нормотворчества России соответствующим компаниям необходимо соблюсти все обязательные требования для зачета, отраженные в трехстороннем акте взаимозачета, образец которого приведен по ссылке выше.

Единственная особенность заключается в том, что при зачете обязанностей между тремя организациями каждой компании необходимо быть должником. Только при реализации такого условия обеспечится соблюдение принципа взаимности требований и, соответственно, легитимность тройного акта взаимозачета, образец которого приведен в настоящей публикации, не вызовет сомнений.

В качестве заключения считаем важным подчеркнуть, что соглашение о зачете встречных требований, как и любой иной гражданско-правовой договор, может быть оспорено и признано недействительным. В этом случае обязательства не прекратятся.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Правильное оформление акта возможно при условии, что документ содержит названия компаний, которые участвуют в сделке, приведены фамилии руководителей организаций, положения документа подтверждены подписями директоров с обеих сторон. Акт зачета взаимных требований составляется в письменном формате. В нем необходимо подробно описывать предмет договоренностей – причины возникновения задолженностей друг перед другом, их размеры, сведения, идентифицирующие требования в качестве однородных, сроки вступления в силу документа.

Чтобы избежать спорных ситуаций с контрагентами или контролирующими органами, необходимо указывать не только текущий размер задолженностей, но и то, какую их часть следует считать погашенной по результатам сделки. Акт зачета взаимных требований, образец которого можно разработать самим, не имеет ограничений по количеству реквизитов и объему информации в описательной части документа.

Акт взаимозачета между организациями может составляться двумя или тремя контрагентами. Если участвующих стороны две, то документ оформляется в 2 экземплярах, если в роли участников сделки выступают три компании, то количество экземпляров подписанных бланков увеличивается до 3. В актах должны присутствовать такие обязательные элементы первичной документации:

  • название бланка;
  • дата оформления сделки;
  • место составления (в каком городе документ был составлен, согласован и подписан);
  • акт зачета встречных однородных требований, образец его, должен содержать сведения об измерителях операции – валюта сделки по зачету средств;
  • обоснование причин составления акта – наличие задолженностей по договорным отношениям, реквизиты соглашений, неоплаченных счетов, непогашенных актов выполненных работ и услуг;
  • акт взаимозачета, пример его составления, должен иметь в тексте денежное выражение обязательств с обеих сторон, которые подлежат взаимозачету;
  • указание суммы операции – тот объем задолженности, который можно погасить на текущую дату, если размер долгов у одной из сторон выше этого значения, в документе выводится непогашенный остаток, который компания-должник оплатит через кассу или по безналичному расчету;
  • образец акта взаимозачета между двумя организациями содержит сведения о сроках выполнения операций по реализации положений документа;
  • перечисление ответственных лиц за правильность и соблюдение сроков оформления сделки;
  • подписи руководителей участвующих во взаимозачете компаний.

Акт зачета взаимных требований юридических лиц дополняется копиями документов, указанных в нем в качестве обоснования возникновения обоюдных задолженностей.

Структура акта представлена такими блоками:

  1. «Шапка» документа с указанием наименований бланка и организаций, являющимися сторонами сделки, места и даты составления формы.
  2. Перечисление участников операции. В этой части образец акта зачета взаимных требований юридических лиц приводит основные сведения о сторонах, подписывающих документ. Уместным будет указание организационно-правовой формы каждого предприятия, должностей и ФИО управляющих лиц, наделенных правом подписи.
  3. Приводятся реквизиты Устава, доверенностей или другого типа документа, на основании которого выполняет свои функции директор. Норма распространяется на все стороны сделки.
  4. Раздел идентификации предмета сделки. Бланк взаимозачета между организациями должен содержать сведения о точных суммах задолженностей, причинах их возникновения и документальные подтверждения. Суммы указываются в числовом формате и прописью.
  5. Фиксируется размер взаимозачета – он может быть частичным или полным. Если акт зачета встречных требований составляется на часть задолженности, то выведенный остаток обязательств отражается в числовом значении и записывается прописью, устанавливается срок окончательного погашения долга.
  6. Графы с подписями.

Акт взаимозачета – документ, который контрагенты подписывают между собой. Он позволяет сократить операции по счетам. Чтобы несколько раз не перемещать средства между банками, контрагенты вправе зачесть встречные однородные требования. Цель оформления акта – избежать споров. Рассмотрим, как правильно его составить и в чем его назначение.

Образец акта для зачета контрагентами взаимных требований

Образец акта зачета встречных требований

Стороны вправе произвести зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ). Закон позволяет прекратить обязательства полностью или частично. Чтобы произвести зачет, достаточно заявление одной стороны (п. 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда РФ № 65 от 29.12.2001). Однако такая ситуация может вызвать споры, если получатель заявления не согласен на зачет.

Остались вопросы по обязательствам? Ответ найдется в Системе Юрист

  • установить конкретные суммы, которые подлежат зачету;
  • определить погашаемые обязательства, их основания и порядок зачета;
  • указать на отсутствие взаимных претензий.

Производите зачет между сторонами обязательства, а не стороной и третьим лицом. В противном случае документ не будет иметь силу. Нельзя заявить о взаимозачете, если лицо не имеет встречного требования (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).

Если сумма встречного требования меньше долга, прекратить зачетом возможно обязательство, которое возникло ранее. При оформлении акта стороны вправе определить иной порядок взаимозачета (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).

Нельзя произвести зачет в отношении требований:

  • о возмещении вреда жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором (ст. 411 ГК РФ).

К последним относятся, например, зачеты в период банкротства (абз. 6 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Заинтересованная сторона вправе оспорить зачет, который незаконно произвел пристав.

Чтобы правильно составить акт зачета взаимных требований, обратитесь в финансовый отдел или бухгалтерию за информацией. Контрагенты формируют акт сверки. Сведения из этого документа можно включить в текст акта о зачете или дополнить в качестве приложения.

Если обе стороны в лице полномочных представителей подпишут акт, оспорить зачет в суде не получится. Документ также поможет в спорах с ФНС, если налоговая посчитает сведения недостоверными, хозяйственные операции нереальными и доначислит НДС, пени и штраф.

В одном деле ФНС провела выездную проверку и привлекала общество к ответственности. Она посчитала неправомерным применение налогоплательщиком вычетов по НДС на основании документов о приобретении оборудования. Инспекция посчитала, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Сделка является нереальной, документы содержат недостоверную информацию. Инспекция доначислила налог на добавленную стоимость, пени и штраф (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Компания оспорила решение ФНС в суде. Заявитель предоставил документы, которые подтвердили реальность хозяйственных операций. Суд указал, что компания правомерно применила налоговые вычеты. Стороны предусмотрели в соглашении возможность оплаты путем встречной поставки продукции. Чтобы подтвердить соответствующие операции, налогоплательщик предоставил договор с приложениями, счет-фактуру, товарную накладную формы ТОРГ-12, акты взаимозачета на общую сумму и акт сверки.

Правила проведения взаимозачета

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

  • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
  • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
  • финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя.

При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

  1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
  2. требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
  3. требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
  4. факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

Это решение может быть оформлено одним из документов:

  1. акт сверки взаимной задолженности;
  2. договор о взаимозачете;
  3. соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Договор взаимозачета между организациями - образец

А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычетовподп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательствап. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268.

Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачетап. 3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ. И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента.

Договор взаимозачета между организациями - образец

Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.

На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

Заполнение акта взаимозачета

Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.

При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

  1. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
  2. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
  3. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.

Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

  • на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
  • взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
  • если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

Как отразить проведение взаимозачета в учете

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

Договор взаимозачета между организациями - образецhttps://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист
Adblock
detector